Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2016 3 просмотра

Легковой автомобиль состоит на балансовом учете компании. Использует данный автомобиль генеральный директор, являющийся одновременно единственным учредителем компании. Вопрос:Имеет ли право компания расходы на бензин по эксплуатации данного автомобиля учитывать в расходах, уменьшающие сумму доходов от реализации, в расчете по налогу на прибыль при условии: расходы на бензин подтверждаются путевыми листами согласно маршрута: Начало раб.дня: дом.адрес ген.директора - юр. (факт) адрес компании - по городу Москва (середина рабочего дня) - дом.адрес ген.директора Конец рабочего дня. Или в течении дня командировки Москва, области Тверская, Липецкая, Ленинградская и т.д.

По мнению контролирующих органов, права признавать расход ГСМ на основании оформленных таким образом путевых листов нет. В путевом листе должен быть указан конкретный адрес назначения, формулировка «поездка по городу (области) » не допускается, так как она не доказывает использование автомобиля в служебных целях.

Данная точка зрения небесспорна. Маршрут поездки с конкретными адресами не является обязательным реквизитом путевого листа как первичного учетного документа, поэтому при наличии всех обязательных реквизитов такой документ может подтверждать расходы.

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Отстоять расходы на ГСМ в суде помогают дополнительные документы, подтверждающие маршрут – карты, отчеты по эксплуатации автомобиля, накладные с адресами поставщика и покупателя.

Обоснование

1.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете приобретение ГСМ за наличные

<…>

Ситуация: как в путевом листе описать маршрут следования автомобиля

В путевом листе укажите конкретный пункт назначения. Например так: «Место отправления – г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 34; место назначения – г. Владимир, ул. Стартовая, д. 8». Недопустимы записи типа «поездки по городу». Если организация эксплуатирует автомобиль в пределах одного населенного пункта, в путевом листе надо записать каждый адрес, где побывал водитель. Кроме того, нужно указывать время выезда, прибытия и километраж на протяжении всего маршрута следования. Если эти графы будут заполнены некорректно, то расходы на ГСМ по данному путевому листу инспекторы могут признать необоснованными. Дело в том, что отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте и времени следования не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях. Об этом сказано в письмах Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 13 ноября 2006 г. № 20-12/100253от 19 июня 2006 г. № 20-12/54213.

Главбух советует: расходы на бензин можно признать даже в том случае, если в путевом листе не обозначен конкретный маршрут следования автомобиля. Но, применяя такой подход, будьте готовы к спорам с проверяющими.

Аргументы в споре помогут следующие. Чтобы отнести стоимость ГСМ на расходы, нужны правильно оформленные первичные документы, подтверждающие производственные цели эксплуатации автомобиля (п. 1 ст. 252 НК РФч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Организации (кроме автотранспортных) могут использовать для этих целей бланки путевых листов, разработанные самостоятельно. Главное, чтобы в них были все обязательные реквизиты, приведенные в разделе II приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152, а также те, что должны быть в любой первичке (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Однако путь следования автомобиля, а также адрес в маршруте не названы среди обязательных реквизитов. Поэтому признать стоимости ГСМ в расходах можно, даже если не вписать такие данные в путевой лист. Но не исключено, что такую позицию придется отстаивать в суде. А заранее предугадать, на чью сторону встанут судьи, сложно.

Так, есть примеры из арбитражной практики, когда судьи поддержали организацию (см., например, постановления ФАС Московского округа от 18 сентября 2013 г. № А40-19421/13-99-60от 26 августа 2010 г. № КА-А41/9668-10от 20 июля 2010 г. № КА-А40/7436-10, Северо-Западного округа от 18 ноября 2009 г. № А44-1106/2009от 6 июля 2009 г. № А56-50333/2008, Уральского округа от 12 октября 2010 г. № Ф09-8425/10-С3).

Вместе с тем, есть и решения в пользу налоговых инспекторов (см., например, определение ВАС РФ от 30 августа 2013 г. № ВАС-11880/13, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 4 мая 2012 г. по делу № А27-10606/2011, Восточно-Сибирского округа от 16 июля 2010 г. № А33-10451/2009от 21 октября 2009 г. № А33-13602/08).*

<…>

2.Из газеты «Учет.Налоги.Право.», № 22, июнь, 2015

Ловушка в документе. В путевом листе нет маршрута поездки

Инспекторы снимают расходы на бензин, если в путевых листах нет точного маршрута, по которому ездил водитель. Об этом стало известно из свежей судебной практики. Без такой информации налоговики считают, что сотрудники использовали автомобили в личных целях.

Как защититься. Маршрут поездки не входит в число обязательных реквизитов путевого листа (приказ Минтранса России от 18.09.08 № 152). В то же время, чтобы не потерять расходы, нужен документ, подтверждающий, что сотрудники ездили по делам компании. Поэтому безопаснее писать маршрут в путевых листах. Причем запись «по городу и (или) области» не подойдет. Стоит детализировать начальную и конечную точку поездки. Например, офис — поставщик (г. Москва, ул. Отрадная, 5). Если же точных сведений в путевом нет и инспекция это увидела, надо подготовить дополнительные бумаги. Маршрут следования можно подтвердить картами, отчетами по эксплуатации автомобиля, накладными с адресами поставщика и покупателя. В суде такие аргументы срабатывают (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.04.15 № Ф06-23360/2015).*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка