Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июня 18 просмотров

Хотим купить виноградники. Есть ли какая то особенность купли-продажи и учета в бухгалтерии? Это получается основное средство. Какая у него ставка НДС 10% или 18%. Нам придется сдавать декларацию по имуществу или что-то еще?

Покупку или закладку виноградника нужно учесть на счете 08. Особенность дальнейшего учета в том, что если Вы купили молодые посадки, не достигшие эксплуатационного возраста, у Вас есть выбор из двух вариантов:

  1. Вы учитываете на счете 08 приобретенный виноградник и затраты по его выращиванию до тех пор, пока он не достигнет возраста, с которого его можно использовать в качестве основного средства. Тогда переведите виноградник в состав основных средств: Д 01 – К 08.
  2. В течение года Вы учитываете на счете 08 приобретенный виноградник и затраты по его выращиванию, а в конце года всю накопленную по Д 08 сумму списываете в К 01. Но к счету 01 открываете отдельный субсчет для учета молодых насаждений. Амортизацию по ним не начисляете, поскольку еще не приняли посадки в эксплуатацию. В следующем году также собираете затраты на выращивание виноградника на счете 08 и в конце года списываете на счет 01. И так до тех пор, когда виноградник можно ввести в эксплуатацию.

Выбранный вариант учета закрепите в учетной политике. После ввода виноградника в эксплуатацию начинайте начислять амортизацию. Затраты по уходу после ввода в эксплуатацию относите на текущие затраты, в Д 20.

Продажа виноградника не подпадает под действие п.2 ст. 164 НК РФ, т.е. налоговую ставку нужно использовать 18%.

Виноградник относится к движимому имуществу и соответственно облагается налогом на имущество. Но на данный момент действует налоговая льгота: движимое имущество, не относящееся к 1 или 2 амортизационной группе и приобретенное после 01.01.2013, освобождается от налогообложения (п.25 ст. 381 НК РФ). Исключение сделано только для основных средств, полученных в результате реорганизации или от взаимозависимых лиц. Поэтому если Вы покупаете виноградник у, например, единственного учредителя, он будет облагаться налогом на имущество, льготой воспользоваться нельзя.

Т.к. у Вас есть имущество, являющееся объектом налогообложения, декларацию по налогу на имущество придется сдавать. даже если сумма налога будет равна нулю.

Обоснование

Нужно ли платить налог на имущество с многолетних насаждений, которые не входят в первую или вторую амортизационную группу

Да, нужно, если они учтены в составе основных средств до 1 января 2013 года.

Многолетние насаждения – это движимое имущество. Из состава объектов недвижимости они были исключены в конце 2006 года (п. 1 ст. 16 Закона от 4 декабря 2006 г. № 201-ФЗ). Поэтому, если многолетние насаждения учтены в составе основных средств до 1 января 2013 года, они облагаются налогом на имущество на общих основаниях (п. 1 ст. 374 НК РФ). Многолетние насаждения, учтенные в составе основных средств после 31 декабря 2012 года, подпадают под льготу, предусмотренную пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Правда, если эти насаждения получены в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, то использовать эту льготу нельзя.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Кто сдает декларацию

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года. Это установлено статьей 23 и пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

<…>


Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если остаточная стоимость основных средств равна нулю. Организация применяет общий режим налогообложения

Да, нужно.

Объяснение простое. Сдавать декларацию должны все те, кого признают налогоплательщиками. А именно организации, у которых есть объекты, облагаемые налогом на имущество. Причем остаточная стоимость таких объектов или особые льготы, предусмотренные для них, значения не имеют. Даже когда общая сумма налога будет равна нулю, сдавать декларацию все равно нужно. Это следует из статей 373374 и 386 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128 и косвенно пунктом 6информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148.

<…>

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении многолетние насаждения. Организация применяет общую систему налогообложения

В бухучете многолетние насаждения учитывайте в составе основных средств (п. 5 ПБУ 6/01).

Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений ведется на счете 08субсчет «Закладка и выращивание многолетних насаждений». Учет ведется по элементам и статьям затрат, которые установлены для растениеводства.

В основном учет ведется по следующим статьям затрат:

Аналитический учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений ведется по видам и времени посадок, их местонахождению и присвоенным инвентарным номерам. Например, «Сад яблоневый № 2, закладка 2008 года».

Такой порядок учета многолетних насаждений регламентирован пунктами 162163Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г. № 559.

Особенностью учета многолетних насаждений является то, что они не сразу достигают своего эксплуатационного возраста (периода, когда они могут давать плоды). Нормативные документы, регулирующие порядок учета многолетних насаждений, противоречивы.

1. Один порядок следует из положений пункта 164 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г. № 559. Согласно ему вложения в многолетние насаждения отражаются на счете 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений» только в пределах одного календарного года. По итогам года затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений на основании промежуточного акта приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию (форма № 404-АПК) списываются со счета 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений» на счет 01-5 «Многолетние насаждения», где присоединяются к стоимости молодых насаждений, еще не принятых в эксплуатацию. При этом амортизация по молодым насаждениям не начисляется.

2. Другой порядок предусматривает, что вложения в многолетние насаждения отражаются на счете 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений» в течение всего срока выращивания насаждений вплоть до достижения ими эксплуатационного возраста. После достижения насаждениями эксплуатационного возраста они переводятся в состав основных средств. Такие рекомендации дает Минфин России в письмах от 14 августа 2006 г. № 03-06-01-02/33 (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 4 сентября 2006 г. № ШС-6-02/886), от 20 июля 2006 г. № 07-05-08/279.

В сложившейся ситуации организация вправе сама выбрать способ учета многолетних насаждений. Выбранный вариант учета многолетних насаждений закрепите в учетной политике.

На каждый вид и породу многолетних насаждений, принятых в эксплуатацию, откройте инвентарную карточку учета многолетних насаждений, в которой укажите:

После того как многолетние насаждения будут введены в эксплуатацию, начните начислять амортизацию.

Пример отражения в бухучете ввода в эксплуатацию многолетних насаждений

В апреле 2013 года ООО «Альфа» приобрела сливовые деревья для закладки сливового сада.

В апреле 2015 года ввела в эксплуатацию сливовый сад. Его первоначальная стоимость (в сумме стоимости саженцев, затрат на закладку и выращивание сада), накопленная на счете 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений», составила 3 500 000 руб.

В соответствии с учетной политикой срок полезного использования для целей бухучета составляет 12 лет, амортизация начисляется линейным методом.

Бухгалтер «Альфы» отразил ввод сада в эксплуатацию следующими проводками:

Дебет 01-5 «Многолетние насаждения» Кредит 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений»
– 3 500 000 руб. – включен в состав основных средств сливовый сад, достигший эксплуатационного возраста.

Саду был присвоен инвентарный номер «Сад сливовый № 3, закладка 2012 года».

Начиная с мая 2015 года бухгалтер «Альфы» начисляет амортизацию. Эта операция отражается в бухучете проводкой:

Дебет 20-1 «Растениеводство» Кредит 02
– 24 306 руб. (3 500 000 руб. : 12 лет : 12 мес.) – начислена амортизация сада за текущий месяц.

Затраты по уходу за многолетними насаждениями, находящимися в эксплуатации, в их стоимость не включайте. Учитывайте их в составе текущих расходов. К таким затратам могут быть отнесены зарплата сотрудников, расходы на полив, удобрения, амортизация сельскохозяйственной техники, расходы на оплату услуг сторонних организаций.

В зависимости от вида расходов сделайте проводку:

Дебет 20-1 Кредит 02 (10-2, 10-4, 10-11, 70, 76)
– списаны текущие расходы по уходу за многолетними насаждениями.

В налоговом учете многолетние насаждения учитывайте в составе амортизируемого имущества. Примите их к учету по первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Стоимость многолетних насаждений, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Многолетние насаждения, учтенные в составе основных средств после 1 января 2013 года, подпадают под льготу по этому налогу (п. 25 ст. 381 НК РФ). Правда, если эти насаждения получены в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, то использовать эту льготу нельзя.

  1. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
  2. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
  3. Из рекомендации
    • оплата труда с отчислениями на социальные нужды;
    • семена и посадочный материал;
    • удобрения минеральные и органические;
    • средства защиты многолетних насаждений;
    • содержание основных средств (в т. ч. нефтепродукты, амортизация и ремонт основных средств);
    • работы и услуги;
    • организация производства и управления;
    • прочие затраты.
    • местоположение;
    • площадь;
    • схему посадки;
    • количество деревьев и кустарников (шт.);
    • возраст (год) посадки;
    • дату и номер акта приемки;
    • год сдачи в эксплуатацию;
    • балансовую стоимость;
    • другие необходимые показатели.
  4. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка