Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 июня 5 просмотров

Имеет ли право организация рассчитывать пропорцию для распределения "входного" НДС помесячно по оказанным нам услугам, относящимся к общехозяйственной деятельности?

Нет, следует определять пропорция по данным за квартал.

По общехозяйственным расходам (коммуналке, аренде, охране здания) сумма НДС, которую надо включить в расходы, определяется расчетным путем — пропорционально доле доходов от выполнения работ, не облагаемых НДС, к общей сумме поступлений за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению чиновников, надо восстановить и налог с общехозяйственных расходов (письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-07-08/101). Судьи в этом вопросе поддерживают проверяющих (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1407/11).

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Как распределить сумму входного НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций

Распределить входной НДС нужно в том налоговом периоде, в котором получено имущество (приняты работы, услуги), предназначенное для использования в облагаемых и необлагаемых операциях (письмо ФНС России от 24 октября 2007 г. № ШТ-6-03/820).

При распределении входного налога рассчитайте:

  • долю не облагаемых НДС операций в общем объеме операций организации;
  • сумму НДС, не принимаемую к вычету;
  • сумму НДС к вычету.

Долю не облагаемых НДС операций определяйте:

  • для распределения входного НДС по основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету в первом или втором месяце квартала, по итогам первого или второго месяца квартала;
  • для распределения входного НДС по остальным видам имущества по итогам квартала, в котором это имущество было принято к учету.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №18, май 2015
2. Как вести раздельный учет по НДС

<…>

Компании вправе не вести раздельный учет, если доля расходов на производство работ, не облагаемых НДС, не более 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК РФ). В квартале, в котором расходы превысили допустимое значение, компания не вправе пользоваться льготой. Поэтому входной НДСпо товарам (работам, услугам), приобретенным для не облагаемой НДСдеятельности, надо восстановить и учесть в стоимостинаучно-исследовательских работ (п. 24 ст. 170 НК РФ).

По мнению чиновников, надо восстановить и налог с общехозяйственных расходов (письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-07-08/101). Судьи в этом вопросе поддерживают проверяющих (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1407/11). По общехозяйственным расходам (коммуналке, аренде, охране здания) сумма НДС, которую надо включить в расходы, определяется расчетным путем — пропорционально доле доходов от выполнения работ, не облагаемых НДС, к общей сумме поступлений за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

На цифрах

Компания продает оптом товары и выполняет научно-исследовательские работы, которые не облагаются НДС. Компания приняла к вычету весь НДС. Доля расходов на научно-исследовательские работы получилась больше 5 процентов. Часть налога надо восстановить. Расходы на аренду здания составляют 47 200 рублей, НДС — 7200 рублей. Выручка от продаж без НДС равна 2,9 млн рублей, а от работ — 200 тыс. рублей. Доля выручки от работ равна 6,45% (200 000 руб.: (200 000 руб. + 2 900 000 руб.) х 100%). Со стоимости аренды надо восстановить НДС — 464,4 руб. (7200 руб. х 6,45%).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка