Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 июня 34 просмотра

О расчете пособия по беременности и родам совместителюПросьба уточнить1.при получении пособия по БиР совместителем влияет ли то что сотрудник работал на 0,5 ставки на расчет2. У сотрудницы-совместиителя получается расчет исходя из МРОТ (так как 2014 год отработан не полностью) Как в этом случае посчитать пособие по БиР

Средний заработок или МРОТ для расчета пособия совместителю нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени.

По общему правилу сумму пособия по беременности и родам рассчитывают исходя из заработка за расчетный период - два календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам.

В том случае, если заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска, то сумму пособия нужно рассчитать из МРОТ.

Поскольку сотрудница в данном случае работ в режиме неполного времени, то средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, следует определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Формула расчета приведена в рекомендации ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Как определить предельный размер среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам

Расчет пособия по беременности и родам зависит:

  • от страхового стажа сотрудницы;
  • от величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

Это следует из части 3 статьи 11, части 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Страховой стаж для расчета пособия по беременности и родам определяйте так же, как для расчета больничного пособия (ст. 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудницы, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.

<…>

Заработок исходя из МРОТ

Существует и минимальный предел среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска.

В таком случае месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) х 24 месяца : 730


Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ х 24 : 730 х Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам. Организация рассчитывает пособие совместителю

Ответ на этот вопрос зависит от того, рассчитывается ли пособие внутреннему или внешнему совместителю.

Если сотрудница работает внешним совместителем, ограничения на размер заработка при расчете пособия по беременности и родам применяются каждым работодателем отдельно без учета сведений с другого места работы. Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о выплате пособий внешним совместителям см. таблицу.

У внутренних совместителей место работы одно и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Внутреннему совместителю пособие начисляйте исходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству. Сумма пособия (в отличие от внешнего совместительства) не может превышать установленного предела (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19.1, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

<…>

Из рекомендации КСС «Система Кадры» - версия для коммерческих организаций
Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Как рассчитать и выплатить пособие по беременности и родам

Период выплаты пособия

За какой период полагается пособие по беременности и родам

Пособие выплачивайте за период отпуска по беременности и родам сотрудницы (ст. 255 ТК РФ).

Длительность отпуска устанавливает врач и указывает в больничном листке. Она зависит от обстоятельств, при которых протекали беременность и роды.

Как правило, отпуск по беременности и родам начинается за 70 дней до родов и заканчивается через 70 дней после родов. Если у женщины были сложные роды, в том числе многоплодная беременность, то отпуск по беременности и родам продлевается. Роды, которые считаются осложненными, перечислены в Инструкции Минздрава России от 23 апреля 1997 г. № 01-97.

Какая бывает продолжительность отпуска, см. в таблице.

Такой порядок установлен статьей 255 Трудового кодекса РФ, статьей 10 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 46–50 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Общий порядок расчета

Как начислить пособие по беременности и родам

Сумму пособия по беременности и родам рассчитайте исходя из заработка за расчетный период, который в общем случае составляет два календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам (ч. 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При этом необходимо учитывать заработок с предыдущих мест работы, если таковые были в расчетном периоде. Размер дохода сотруднице нужно подтвердить справками о сумме заработка с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Сумма заработка, выплаченного предыдущими работодателями, должна быть учтена при расчете пособия по беременности и родам в той организации, где сотрудница работает к началу отпуска по беременности и родам. При условии что с этого заработка были исчислены и уплачены взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В случае если на момент начала отпуска сотрудница работает в нескольких организациях, необходимо учитывать особенности выплаты пособия. Подробнее об этом см. таблицу.

Если специалист по расчету зарплаты организации сомневается в достоверности предоставленных сведений о заработке, изложенных в справках предыдущих работодателей, он может обратиться в Пенсионный фонд РФ за подтверждением. Для этого в территориальное отделение фонда по месту учета бывшего работодателя, от которого поступили сведения, нужно подать запрос по форме и в порядке, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 20н.

Совет: рассчитать сумму пособия по беременности и родам поможет калькулятор расчета листка нетрудоспособности, размещенный на официальном сайте ФСС России.

Для того чтобы рассчитать пособие, выполните следующие действия:

Сначала заполните вкладку «Реквизиты ЛН», где укажите:

  • период, на который выдан больничный, то есть период декрета;
  • вид нетрудоспособности. Выберите «Беременность и роды»;
  • тип больничного листа. Выберите «Первичный» или «Продолжение»;
  • режим пребывания на больничном. Выберите «Амбулаторный», «Стационарный» или «Смешанный».

Потом зайдите во вкладку «Условия расчета» и укажите:

  • страховой стаж сотрудницы;
  • сумму заработка за два года;
  • а также другие параметры.

Далее перейдите к вкладке «Расчет» и нажмите кнопку «Рассчитать».

После этих действий калькулятор отобразит сумму пособия. При желании результаты расчета можно распечатать. Для этого нажмите на кнопку «Печать».

Вопрос из практики: нужно ли при расчете пособия по беременности и родам применять районный коэффициент

Нет, не нужно, кроме случаев, когда пособие рассчитывают исходя из МРОТ.

По общему правилу при расчете пособия по беременности и родам не нужно применять районный коэффициент. Поскольку зарплату за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях сотрудникам уже выплачивают с учетом такого коэффициента. Это следует из положений статьи 5 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и статьи 316 Трудового кодекса РФ.

Исключением являются случаи, когда пособие по беременности и родам рассчитывают исходя из МРОТ, а именно когда:

  • страховой стаж сотрудницы не превышает шести месяцев;
  • у сотрудницы не было заработка в расчетном периоде;
  • в расчетном периоде средний заработок сотрудницы в расчете за полный календарный месяц был ниже МРОТ, установленного на дату начала ее отпуска по беременности и родам.

В указанных случаях пособие по беременности и родам рассчитывают с применением районных коэффициентов. Такие правила предусмотрены в части 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, а также в пунктах 20 и 11(1) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, в общем случае пособие по беременности и родам не нужно увеличивать на районный коэффициент, поскольку зарплата сотруднице уже была выплачена с учетом такого коэффициента. Применять коэффициент нужно, только если пособие по беременности и родам рассчитывают исходя из МРОТ.

Указанный подход следует также применять при назначении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, которое рассчитывают исходя из среднего заработка.

Вопрос из практики: как определить заработок для пособия по беременности и родам, если сотрудница в расчетном периоде работала в двух организациях. В год ухода в декретный отпуск из одной организации она уволилась и устроилась в третью

В заработок нужно включить выплаты, которые сотрудница получила у всех работодателей в расчетном периоде. А пособие должен выплатить один из действующих на дату начала отпуска работодателей.

В расчет среднего заработка включите все выплаты, облагаемые взносами в ФСС России, которые сотрудница получила в расчетном периоде. В данном случае сотрудница в расчетном периоде трудилась у нескольких работодателей. Поэтому средний заработок для расчета пособия нужно рассчитать с учетом выплат от каждого из работодателей. Это предусмотрено частью 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для расчета пособия попросите сотрудницу представить справки о доходах, полученных в расчетном периоде по каждому работодателю. Также нужна справка от второго действующего работодателя о том, что он не выплачивал пособие (ч. 5–5.1 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Например, на дату начисления пособия сотрудница работает в организациях А и Б. При этом в расчетном периоде она работала в организациях А и В. Тогда пособие начисляет и выплачивает либо организация А, либо организация Б по выбору сотрудницы. На основании этого возможны два варианта.
1. Пособие начисляет и выплачивает организация А. Тогда сотрудница должна представить этому работодателю:
справку о заработке за расчетный период из организации В;
справку от организации Б о том, что пособие ей не начислялось и не выплачивалось.

Поскольку пособие выплачивает та же организация, в которой сотрудница работала в расчетном периоде, подтверждать доходы за этот период справкой не нужно.

2. Пособие начисляет и выплачивает организация Б. В этом случае сотрудница должна представить:
справку о заработке за расчетный период из организации А;
справку о заработке за расчетный период из организации В;
справку от организации А о том, что пособие ей не начислялось и не выплачивалось.

Пример выплаты пособия по беременности и родам. В расчетном периоде сотрудница работала в двух организациях. На момент начала отпуска она уволилась из одной организации и устроилась в третью организацию по совместительству

Е.В. Иванова уходит в отпуск по уходу за ребенком с 6 апреля 2016 года. На дату начала отпуска сотрудница работает в организациях «Альфа» (основное место работы) и «Мастер» (по совместительству).

В расчетный период входят 2014 и 2015 годы.

В расчетном периоде Иванова работала:

  • в организации «Альфа» (основное место работы);
  • в организации «Гермес» (по совместительству).

По выбору сотрудницы пособие начисляет и выплачивает организация «Мастер».

Специалист по расчету зарплаты «Мастера» рассчитал пособие исходя из заработка, полученного в расчетном периоде в каждой организации («Альфа» и «Гермес»). Для этого Иванова представила в «Мастер»:

  • справку о сумме заработка, полученного в организации «Альфа» за 2014–2015 годы;
  • справку о сумме заработка, полученного в организации «Гермес» за 2014–2015 годы;
  • справку от «Альфы» о том, что пособие сотруднице не начислялось и не выплачивалось.

Заработок Ивановой за расчетный период составил (в руб.):

Работодатель 2014 год 2015 год Заработок, учитываемый при расчете
«Альфа» 520 000 610 000 1 130 000
«Гермес» 120 000 160 000 280 000


Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730. Дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Альфе», равен 1547,95 руб./дн. (1 130 000 руб. : 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 1547,95 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Альфе» составила 216 713 руб. (1547,95 руб. х 140 дн.).

Средний дневной заработок исходя из заработка, полученного в «Гермесе», равен 383,56 руб./дн. (280 000 руб.: 730 дн.). Он меньше максимального среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.), поэтому для расчета пособия учитывается сумма 383,56 руб.

Сумма пособия исходя из заработка в «Гермесе» составила 53 698,40 руб. (383,56 руб. х 140 дн.).

Общая сумма пособия к выплате Ивановой равна 270 411,40 руб. (216 713 руб. + 53 698,40 руб.).

Максимальный размер заработка

Каков максимальный размер заработка, исходя из которого начисляют пособие по беременности и родам

Величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам ограничена максимальным размером. Его определяют исходя из предельной величины базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска. В 2014 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). Показатель предельной величины за 2015 год равен 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Таким образом, размер заработка, исходя из которого начисляют пособие по беременности и родам, не может превышать:

  • 624 000 руб. – за 2014 год;
  • 670 000 руб. – за 2015 год.

Если сотрудница в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то при определении предельной величины базы для начисления страховых взносов (624 000 руб. – в 2014 году и 670 000 руб. – в 2015 году) следует учитывать все выплаты в пользу сотрудницы в целом по организации. На это указывают специалисты Минтруда России в письме от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключение предусмотрено для ситуации, если в расчетном периоде сотрудница трудилась у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть суммы заработка в размере, не превышающем 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. То есть, получая пособие от нескольких работодателей, сотрудница суммированно может получить пособие, рассчитанное с суммы заработка, превышающей 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для определения величины максимального среднего дневного заработка следует использовать формулу:

Максимальный размер среднего дневного заработка = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска : 730


Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Таким образом, максимальный средний дневной заработок для расчета пособия по беременности и родам в 2015 году составляет 1772,60 руб. : (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.

Заработок исходя из МРОТ

Как рассчитать пособие по беременности и родам, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц меньше МРОТ

В такой ситуации при расчете пособия месячный заработок сотрудницы за расчетный период следует принимать равным 1 МРОТ в месяц.

Объясняется это тем, что существует минимальный предел среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Его применяют, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска. В таком случае месячный заработок сотрудницы за расчетный период следует считать равным 1 МРОТ в месяц.

Размер среднего дневного заработка следует определять по формуле:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) х 24 месяца : 730

Исключение предусмотрено для ситуации, когда в расчетном периоде заработок отсутствовал или фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудницы, которая на момент наступления декретного отпуска работала в режиме неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, следует определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы.

Для расчета следует использовать формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ х 24 : 730 х Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Расчетный период

Как определить расчетный период для начисления пособия по беременности и родам

Длительность расчетного периода составляет два календарных года, предшествующих году наступления декретного отпуска. При расчете пособия по беременности и родам учитывается общее количество календарных дней в расчетном периоде. В 2016 году оно составляет 730 дней (по 365 дней в 2014 и 2015 годах).

При этом из расчетного периода нужно исключить:

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если страховые взносы с зарплаты не начислялись.

Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункте 15.2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Эти правила не распространяются на ситуацию, когда средний дневной заработок надо считать исходя из МРОТ.

Если весь расчетный период будет состоять из исключаемого времени, то количество календарных дней расчетного периода будет равно нулю. Такое возможно, например, если в течение двух лет, предшествующих году декретного отпуска, сотрудница находилась в другом отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком.

В этой ситуации возможны два варианта действий:

  • рассчитать пособие по беременности и родам исходя из заработка, равного МРОТ;
  • по заявлению сотрудницы заменить расчетный период на более ранние годы.

Это следует из положений части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 25 октября 2013 г. № 15-03-09/12-2985П.

Пример определения расчетного периода для выплаты пособия по беременности и родам. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2016 года уходит в декретный отпуск.

Расчетным периодом для выплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. Продолжительность расчетного периода составит 730 дней (365 дн. + 365 дн.).

Пример определения расчетного периода для выплаты пособия по беременности и родам. У сотрудницы были календарные дни, исключаемые из расчетного периода

Секретарь Е.В. Иванова со 2 сентября 2016 года уходит в декретный отпуск.

В 2015 году с 11 по 24 марта (14 календарных дней) Иванова болела и получала пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетным периодом для выплаты пособия по беременности и родам будет время с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Продолжительность расчетного периода составит 716 календарных дней (730 дн. – 14 дн.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка