Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 июня 36 просмотров

Предприятие, предоставляющее IT- услуги, планирует заключить договор с юр. лицом или физ. лицом по распространению информации об услугах предприятия, что способствует реализации таких услуг посредством привлечения новых клиентов. По договору начисляется вознаграждение.Система налогообложения - УСН (доходы минус расходы).Вопросы:1. Какой договор правильнее заключить: агентский или об оказании информационных услуг?2. Если договор заключен с физ. лицом, то какие налоги и сборы необходимо заплатить предприятию с суммы вознаграждения?3. Является ли вознаграждение расходом?4. Бухгалтерские проводки

1) Если исполнитель просто распространяет информацию о вашей организации среди потенциальных клиентов, то правильнее заключить договор об оказании информационных услуг. Если же он привлекает конкретных клиентов, то заключите агентский договор. Агентский договор является разновидностью гражданско-правового договора.

2) С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом. С вознаграждения нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).

Дополнительно см.: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам

3) Да, является. Если организация применяет метод начисления, то начисленную сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору включите в состав прямых или косвенных расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если предметом агентского договора является реализация имущества заказчика, то при расчете налога на прибыль сумму посреднического вознаграждения включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

4) В бухучете расчеты по договору оказания услуг отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги):

Дебет 44 Кредит 76 – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В торговых организациях по дебету счета 44 может быть отражено начисление всех вознаграждений по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги).

Выплату вознаграждения отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52…) – выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

В бухучете удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – перечислен в бюджет НДФЛ.

Бухгалтерский учет при заключении агентского договора вы можете посмотреть в файле ответа.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника

Посреднические договоры

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручениядоговор комиссии и агентский договор.

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

В зависимости от условий посреднического договора:*
– посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства от покупателей поступают посреднику, во втором – непосредственно заказчику;
– посредник может действовать от своего имени (например, по договору комиссии) или от имени заказчика (например, по договору поручения). В первом случае при реализации товаров и некоторых видов работ, услуг (например, услуг связи) покупателю документы составляются от имени посредника. Во втором случае – от имени заказчика, даже если их оформляет посредник. Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);
– материальные ценности могут отгружаться покупателю либо со склада посредника, либо со склада заказчика.

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином


Организация может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (Инструкция к плану счетов). В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги):*

Дебет 20 (23, 29) Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд (например, оплата услуг адвоката);

Дебет 44 Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В торговых организациях по дебету счета 44 может быть отражено начисление всех вознаграждений по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги);

Дебет 08 Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по строительству (монтажу, реконструкции) основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), не связанные с производством и реализацией (например, услуги по организации отдыха и развлечений);

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по ликвидации последствий чрезвычайных событий;

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) за счет чистой прибыли с согласия собственников организации.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату вознаграждения чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Выплату вознаграждения отразите проводкой:*

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52…)
– выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

НДФЛ

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом* (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).

И даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ платит сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация не освобождается. Такие условия договора ничтожны (ст. 168 ГК РФписьмо Минфина России от 9 марта 2016 г. № 03-04-05/12891).

Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В бухучете удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отразите проводками:*

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– перечислен в бюджет НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.

А если речь идет о доходах по гражданско-правовым договорам, которые заключило обособленное подразделение? Тогда НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано.

Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

С выплат резидентам за выполнение работ (оказание услуг) налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).*

<…>


Ситуация: можно ли предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ резидентам, работающим по гражданско-правовым договорам

Да, можно.

При предоставлении стандартного налогового вычета ограничения по типу договора (трудовой или гражданско-правовой) статьей 218 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.*

Человек имеет право получить стандартный налоговый вычет на себя и (или) своего ребенка. Вычет на себя в размере 3000 или 500 руб. предоставьте особым категориям граждан. Вычеты на ребенка предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Чтобы предоставить стандартный вычет сотруднику, привлеченному по гражданско-правовому договору, организации необходимо выполнить следующие условия:

Вычеты сотруднику, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, предоставляйте только за те месяцы, в течение которых этот договор действует. При решении вопроса о предоставлении стандартного вычета на детей учитывается доход, полученный сотрудником с начала налогового периода (года).

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81ФНС России от 4 марта 2009 г. № 3-5-03/233 и УФНС по г. Москве от 1 июня 2010 г. № 20-15/3/057717.

Если договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10от 21 июля 2011 г. № 03-04-06/8-175ФНС России от 9 октября 2007 г. № 04-1-02/002656. Подтверждает такой подход и постановление Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09.

<…>


Пример, как отразить в бухучете вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником организации*

1 марта ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта офисного помещения. Кондратьев не является сотрудником организации, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы организации.

В марте Кондратьев отремонтировал офисное помещение. Бухгалтер «Гермеса» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву на сумму 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу Кондратьева по НДФЛ за март. У Кондратьева один ребенок в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 350 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

В марте «Гермес» выплатил Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 76
– 41 000 руб. – приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда;

Дебет 76 Кредит 50
– 35 852 руб. – выплачено Кондратьеву вознаграждение по договору подряда;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5148 руб. – удержан НДФЛ с вознаграждения, начисленного в пользу Кондратьева;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 5148 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Кондратьева.

<…>


Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Это предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).* К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще. Об этом сказано в подпункте «ж» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Естественно, компенсируемые расходы должны быть подтверждены документально. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 22 января 2015 г. № 17-4/ООГ-63.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).*

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учтите при расчете налога на прибыль в составе:*

Пример, как учесть вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником организации. Организация на общем режиме (метод начисления)

1 марта ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта офисного помещения. Кондратьев не является сотрудником организации, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы организации.

В марте Кондратьев отремонтировал офисное помещение. Бухгалтер «Гермеса» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву на сумму 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу Кондратьева по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 350 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование «Гермес» платит по общему тарифу. Обязанность платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным договором подряда не предусмотрена.

В марте «Гермес» выплатил Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.). Страховые взносы и НДФЛ были перечислены в бюджет в том же месяце.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 76
– 41 000 руб. – приняты ремонтные работы;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5148 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 76 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

– 9020 руб. (41 000 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 76 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 2091 руб. (41 000 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 76 Кредит 50
– 35 852 руб. – выплачено Кондратьеву вознаграждение по договору подряда;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 5148 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР» Кредит 51
– 9020 руб. – перечислены пенсионные взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51
– 2091 руб. – перечислены взносы на медицинское страхование.

При расчете налога на прибыль в марте бухгалтер учел в составе расходов начисленное вознаграждение Кондратьева и страховые взносы в общей сумме 91 408 руб. (41 000 руб. + 9020 руб. + 2091 руб.).

<…>

Порядок признания расходов

Порядок уменьшения налоговой базы на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от метода расчета налога на прибыль, применяемого организацией.

Если организация применяет кассовый метод, то начисленное вознаграждение учтите в составе расходов только после фактической выплаты его человеку (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то начисленную сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору включите в состав прямых или косвенных расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ).* Факт оплаты здесь значения не имеет (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Момент включения суммы вознаграждения в налоговую базу зависит от того, к каким расходам относится выплачиваемое вознаграждение – к прямым или косвенным.

Организации могут самостоятельно определить в своей учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).*


Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике учитывайте, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговая инспекция может пересчитать налог на прибыль.

Так, вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией, учтите в составе прямых расходов. Прочие вознаграждения отнесите к косвенным расходам.

Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, которые относятся к прямым расходам, включите в налоговую базу по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Вознаграждения, которые относятся к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в момент начисления (п. 2 ст. 318п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).*

В торговых организациях вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в момент начисления.

<…>

Из форм

Агентский договор о привлечении клиентов в гостиницу

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР
о привлечении клиентов в гостиницу № 1

г. Москва «11» ноября 2015 г.

ООО «Гостиница «Альфа»», именуемое в дальнейшем «Принципал», в лице коммерческого директора Александра Владимировича Львова, действующей на основании доверенности № 15 от 11 марта 2015 г., с одной стороны и ООО «Восток», именуемое в дальнейшем «Агент», в лице генерального директора Аллы Степановны Глебовой, действующей на основании устава, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с условиями настоящего Договора на весь период его действия Агент обязуется от своего имени и за счет Принципала осуществлять поиск клиентов и их направление в гостиницу Принципала, расположенную по следующему адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, для последующего предоставления им Принципалом номеров в гостинице «Альфа» в соответствии с письменной заявкой Агента, которая в обязательном порядке должна быть подписана Агентом и содержать следующую информацию (далее – Гостиничные услуги):

– дату и время заезда клиентов;

– категорию заявленных номеров;

– количество и списки клиентов, включая их фамилии, имена и отчества;

– дату и время отъезда клиентов;

– перечень услуг, в том числе дополнительных;

– контактный email и факс Агента;

– вид оплаты.

Принципал обязуется выплатить Агенту денежное вознаграждение в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

Гостиничные услуги оплачивают непосредственно сами клиенты, привлеченные Агентом, в соответствии с Договором.

1.2. Если заявка соответствует требованиям пункта 1.1 Договора, Принципал присваивает ей номер брони и принимает к исполнению. Образец заявки на размещение приведен в приложении 1 к настоящему Договору, являющемся его неотъемлемой частью.

1.3. Письменные заявки на размещение должны быть направлены Агентом Принципалу факсимильной связью по номеру (495) 100-00-02 или по электронной почте на адрес alfa@hotel.ru не менее чем за 21 день до размещения группы, а при заявке на размещение клиентов с индивидуальными турами – за двое суток.

1.4. Клиенты Агента размещаются в гостинице на основании предъявления исключительно оригиналов документов, удостоверяющих их личность, при этом не допускается предъявление копий документов, в том числе нотариальных. Агент должен довести до всех своих клиентов, которых он направляет в гостиницу, указанную в данном пункте информацию, а также то, что они обязаны иметь при себе действующую визу (в тех случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством). В качестве действующей Стороны не рассматривают ту визу, срок окончания которой приходится на период проживания, за исключением случая, когда окончание срока действующей визы приходится на последний день проживания Клиентов в гостинице. В случае непредъявления таких документов клиентами Агента в размещении им будет отказано, поскольку Принципал не имеет объективной возможности их идентифицировать в соответствии с требованиями действующего законодательства, при этом Агент должен будет оплатить простой номера в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Договора.

1.5 Дети до семи лет размещаются в номерах гостиницы «Альфа» с родителями бесплатно без предоставления дополнительного места.

1.6. Агент ежемесячно до 10-го числа следующего за отчетным месяца предоставляет в бухгалтерию Принципала акт/отчет с выделением НДС и счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения за поиск и привлечение туристов в отчетном месяце.

1.7. Настоящий Договор вступает в силу с момента его заключения и действует до 1 декабря 2015 года.

В случае если ни одна из Сторон не менее чем за 15 (пятнадцать) дней до окончания срока его действия не уведомит другую о своем намерении Договор расторгнуть, он считается продленным на тех же условиях.

2. ПОРЯДОК И СРОКИ АННУЛЯЦИИ И КОРРЕКЦИИ ЗАЯВОК

2.1. Отказ от забронированных номеров (аннуляция заявки) должен быть заявлен Агентом Принципалу не позднее чем за 14 суток при заезде групп и не позднее чем за одни сутки при заезде клиентов с индивидуальными турами.

Группа – бронирование от восьми номеров по одной заявке Агента, с одной датой заезда и выезда.

2.2. Коррекция заявок по количеству и личным данным (Ф. И. О.) размещаемых лиц, категориям номеров и срокам проживания допускается только один раз по каждому из названных показателей.

2.3. Информация об изменении количества и личных данных (Ф. И. О.) размещаемых лиц, категорий требуемых номеров и сроков заселения должна поступить Принципалу не позднее чем за семь суток при заезде групп и не позднее чем за двое суток при заезде клиентов с индивидуальными турами.

2.4. В случае если Агент корректирует какой-либо из показателей более одного раза, заявка на поселение аннулируется и Агент направляет Принципалу новую заявку с окончательными данными. Аннуляция новой заявки позднее сроков, предусмотренных пунктом 2.1. настоящего Договора, является несвоевременной и влечет последствия, предусмотренные пунктом 4.3 Договора.

2.5. Аннуляция или изменение заявки, произведенные в установленные настоящим Договором сроки, освобождает Агента и его клиентов от предусмотренной пунктом 2.4 настоящего Договора обязанности.

2.6. В случае неприбытия клиента и (или) клиентов Агента до 12.00 часов дня, следующего за днем заезда, заявка на бронирование аннулируется. При этом Гостиничные услуги оказываются клиентам Агента на стандартных условиях, агентское вознаграждение Агенту в данном случае выплачиваться не будет, так как поселение гостя будет осуществляться не по Договору, с чем Агент соглашается.

3. РАЗМЕР АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ,
СТОИМОСТЬ ГОСТИНИЧНЫХ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Принципал выплачивает Агенту агентское вознаграждение в размере 10 процентов от стоимости номера, оплаченного клиентом, в соответствии с тарифами, указанными в приложении 2. Вознаграждение не начисляется на суммы штрафов, неустоек. Выплачиваемое Агенту агентское вознаграждение включает в себя любые применимые в данном случае налоги и иные обязательные платежи, а также любые расходы Агента, связанные с выполнением его обязательств по настоящему Договору, в том числе дополнительное вознаграждение Агента за принятое им на себя ручательство за исполнение любым его клиентом и (или) клиентами своих обязательств, связанных с оказанием им Принципалом Гостиничных услуг, с оплатой телефонных переговоров, а также любых иных дополнительных услуг, обычно оказываемых Принципалом по роду своей профессиональной деятельности и не входящих в Гостиничные услуги (делькредере).

3.2. Стоимость Гостиничных услуг определяется приложением 2 к настоящему Договору, являющимся его неотъемлемой частью. Гостиничные услуги, а также любые иные дополнительно заказываемые услуги, не входящие в Гостиничные услуги, клиент и (или) клиенты Принципала оплачивают самостоятельно в порядке наличного расчета путем внесения денежных средств в кассу Принципала.

3.3. Для упорядочения взаиморасчетов определяется единый расчетный час по проживанию – 12 часов дня. Продление проживания гостей производится на следующих условиях:

– на срок от 6 до 12 часов после расчетного часа (до 24.00 часов) клиенты Агента производят оплату половины стоимости суток проживания в соответствии с подтвержденным тарифом;

– на срок от 12 до 24 часов после (24.00 часов) клиентами Агента производится оплата за полные сутки проживания в соответствии с подтвержденным тарифом.

3.4. Принципал вправе в любое время в одностороннем порядке изменять стоимость Гостиничных услуг с предварительным письменным уведомлением Агента не менее чем за 10 (десять) календарных дней до предполагаемых изменений стоимости Гостиничных услуг.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.2. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору, если такое неисполнение или ненадлежащее исполнение вызвано действием обстоятельств непреодолимой силы. Сторона, для которой создалась невозможность выполнения своих обязательств по Договору вследствие действия таких обстоятельств, обязана в срок 3 (три) рабочих дня с момента их наступления поставить об этом в известность другую Сторону с обязательным подтверждением действия данных обстоятельств со стороны органов государственной власти РФ, с указанием степени влияния данных обстоятельств на возможность выполнения своих обязательств по настоящему Договору.

4.3. В случае несоблюдения сроков аннуляции и коррекции заявок на Гостиничные услуги, а также в случае опоздания клиента и (или) клиентов Агента более чем на сутки Агент оплачивает Принципалу простой соответствующего номера и (или) номеров в размере 100 процентов стоимости первых суток обслуживания групп или клиентов с индивидуальными турами. По указанному в настоящем пункте обязательству клиентов Агента последний отвечает с ними солидарно.

4.4. За нарушение сроков осуществления любых денежных расчетов, предусмотренных настоящим Договором, Агент уплачивает Принципалу неустойку в размере 0,1 процента от стоимости по конкретной заявке Агента, по которой было допущено нарушение срока платежа, за каждый календарный день просрочки. Данная неустойка начисляется также на любые денежные суммы, присужденные в пользу Исполнителя вступившим в законную силу судебным решением, за каждый день просрочки вплоть до даты полного исполнения денежного обязательства включительно.

4.5. В случае причинения клиентом и (или) клиентами Агента какого-либо ущерба любому имуществу Принципала, сотрудников или клиентов Принципала, любому имуществу, находящемуся по какому бы то ни было основанию у Принципала, в случае неоплаты и (или) несвоевременной оплаты клиентом и (или) клиентами Агента любых дополнительно ими заказанных услуг, не предусмотренных настоящим Договором, в случае неоплаты и (или) несвоевременной оплаты клиентом и (или) клиентами Агента телефонных переговоров – во всех этих случаях Агент отвечает перед Принципалом солидарно со своим клиентом и (или) клиентами. Принципал в случае причинения ему вышеуказанного ущерба вправе направить Агенту письменное требование о возмещении причиненного ущерба с обязательным приложением акта об обнаружении такого ущерба и документов, подтверждающих расчет его стоимости. В случае же неоплаты и (или) несвоевременной оплаты клиентом и (или) клиентами Агента Принципалу дополнительно оказанных им услуг, не предусмотренных настоящим Договором, Принципал вправе направить Агенту письменное требование о возмещении ущерба. Агент обязуется в срок не более 5 (пяти) банковских дней с момента получения от Принципала такого требования перечислить указанную в соответствующем письменном требовании Принципала сумму денежных средств на расчетный счет Принципала.

4.6. Все споры и разногласия, возникающие из настоящего Договора, Стороны обязуются решить путем переговоров. При недостижении согласия Стороны обращаются в арбитражный суд по месту нахождения Принципала.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Стороны особо оговаривают, что условия настоящего Договора, а также вся информация, что станет известна Принципалу и Агенту в связи с выполнением ими своих обязательств по настоящему Договору, являются конфиденциальными сведениями и Стороны обязуются принимать все необходимые меры для того, чтобы она не стала известной любым третьим лицам.

5.2. Во всем ином, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

5.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

5.4. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

5.5. Физическое лицо, подписавшее настоящий Договор со стороны Агента, считается солидарно обязанным с ним по обязательствам, возникшим из настоящего Договора, в пределах всего срока его действия и не менее одного года с момента его окончания, на что оно добровольно соглашается. В случае если Принципал предъявит требование к физическому лицу или физическому лицу и Агенту, то требование подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции по месту нахождения Принципала.

5.6. Стороны подтверждают принадлежность им электронного адреса, указанного в разделе «Реквизиты сторон» настоящего Договора, а также подтверждают, что все сообщения, направленные по указанным адресам, имеют юридическую силу. В случае взлома или смены электронного адреса Стороны должны уведомить об этом друг друга в письменном виде.

Агент: Принципал:

ООО «Восток»

Адрес: 214000, г. Смоленск,
ул. Сибирская, д. 81, vostok@agent.ru

ИНН 6732000017

КПП 673201001

р/с 40702810400000001234

в АКБ «Надежный»

к/с 30101810400000000123

БИК 044585123

Генеральный директор

Глебова А.С. ___________________________

ООО «Гостиница «Альфа»»

Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20, alfa@hotel.ru

ИНН 7708123456

КПП 770801001

р/с 40702810400000001111

в АКБ «Надежный»

к/с 30101810400000000222

БИК 044583222

Коммерческий директор

Львов А.В.__________________________

Из форм

Договор об оказании рекламных услуг (изготовление и распространение рекламных брошюр)

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ № 10

г. Москва 28.01.2008

Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»» (далее – Заказчик) в лице генерального директора Глебовой Аллы Степановны, действующей на основании Устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (далее – Исполнитель) в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется изготовить и распространить среди покупателей Заказчика рекламные брошюры, объем и формат которых указан в техническом задании (приложение № 1 к настоящему Договору). Требования к полиграфии отражены в спецификации (приложение № 2 к настоящему Договору).

1.2. Общий тираж брошюр должен составить 1000 (Одну тысячу) экземпляров. В феврале и марте Исполнитель изготавливает и распространяет по 300 экземпляров, в апреле – 400 экземпляров.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Обязанности Заказчика:

– согласовать с Исполнителем информацию о товарах, которую Исполнитель должен разместить в рекламных брошюрах;

– предоставить почтовые адреса покупателей Заказчика, куда Исполнитель должен переслать изготовленные брошюры.

2.2. Обязанности Исполнителя:

– изготовить и распространить рекламные брошюры, предусмотренные пунктом 1 настоящего Договора, согласно графику, указанному в пункте 1.2.

3. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

3.1. Заказчик оплачивает услуги Исполнителя в размере 40 800 (Сорок тысяч восемьсот) рублей, в том числе НДС 6224 (Шесть тысяч двести двадцать четыре) рубля.

3.2. Заказчик оплачивает услуги Исполнителя путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя № 40702810400000001111, открытый в АКБ «Надежный».

3.3. Заказчик оплачивает услуги по следующему графику:
– не позднее 1 февраля 2008 года – 13 800 руб.;
– не позднее 1 марта 2008 года – 13 800 руб.;
– не позднее 1 апреля 2008 года – 13 800 руб.

4. СРОК ОКАЗАНИЯ УСЛУГ

4.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг по настоящему Договору на следующий день после поступления от Заказчика первого авансового платежа в сумме, указанной в пункте 3.3.

4.2. В случае задержки платежа Исполнитель вправе приостановить исполнение своих обязательств по настоящему Договору до произведения Заказчиком оплаты услуг Исполнителя. Срок, предусмотренный для исполнения заказа пунктом 1.2, в этом случае продлевается на количество дней просрочки оплаты брошюр Заказчиком.

4.3. По результатам оказания услуг Стороны подписывают двусторонний акт, являющийся подтверждением оказания услуг.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до выполнения заказа Исполнителем.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. За просрочку уплаты суммы, предусмотренной в пункте 3.1 Договора, Заказчик обязан заплатить пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

6.2. За неисполнение обязательств Исполнитель обязан вернуть Заказчику все полученные от Заказчика деньги и уплатить пени в размере 0,1% от неправомерно полученной им суммы за каждый день просрочки.

6.3. Уплата пеней за просрочку исполнения обязательства не освобождает Стороны от компенсации убытков, причиненных контрагенту в результате невыполнения обязательств по настоящему Договору.

6.4. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если неисполнение явилось следствием природных явлений, действий внешних объективных факторов и прочих обстоятельств непреодолимой силы, за которые Стороны не отвечают и предотвратить неблагоприятное воздействие которых они не имеют возможности.

7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик:

ООО «Производственная фирма «Мастер»»
Адрес: 125007, г. Москва,
ул. Коптева, д. 40
ИНН 7708123436, КПП 770801001
Р/с 40702810400000002233
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Исполнитель:

ООО «Альфа»
Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456, КПП 770801001
Р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

_____________ А.С. Глебова _____________ А.В. Львов

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику при налогообложении отразить посредническое вознаграждение. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Порядок включения посреднического вознаграждения в расходы при расчете налога на прибыль зависит от предмета посреднического договора.

Если предметом посреднического договора является реализация имущества заказчика, то при расчете налога на прибыль сумму посреднического вознаграждения включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).* Момент признания расходов зависит от выбранного заказчиком метода ведения налогового учета. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций при продаже (покупке) товаров.

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника

<…>


В бухучете расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:*
– «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
– «Расчеты с посредником по возмещению расходов».

Сумму вознаграждения (с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику) включите в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (п. 16 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. 45 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Бухучет: посредник не участвует в расчетах

Если при реализации товаров (работ, услуг) посредник не участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:*

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату утверждения отчета посредника:*

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).

На дату поступления оплаты от покупателя:*

Дебет 50 (51) Кредит 62
– получены денежные средства в оплату товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату выплаты посреднического вознаграждения и возмещения расходов посредника:*

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– выплачено посредническое вознаграждение;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (50)
– возмещены расходы посредника, связанные с исполнением посреднического договора.

Бухучет: посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:*

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:*

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:*

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка