Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Смотрите, сколько проверок будет у вас в 2017 году

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
21 июня 2016 15 просмотров

Наша организация в 2014 году в октябре с УСН перешла на ОСНО.В 2015 году налог на прибыль платили по итогам квартала. Выручка за 2015 год 202 млн.В 2016 году так же налог был оплачен по итогам 1 квартала.Вопрос:1) должна ли я сейчас оплатить в налоговую ежемесячные платежи за январь, февраль, март, апрель, май?2) исходя из каких данных надо рассчитать ежемесячные платежи?3) каким образом я должна оповестить налоговую о размерах ежемесячных платежей?4) как рассчитать пени за несвоевременную оплату ежемесячных платежей?5) как в декларации по налогу на прибыль указать суммы ежемес платежей к оплате?

1. Организация может перейти с УСН на ОСНО, если: утратила право на УСН; отказалась от УСН добровольно; прекратила деятельность на УСН.

Если организация утратила право на упрощенку

Если организация нарушила условия применения УСН, она теряет право платить единый налог. Перейти на ОСНО организация обязана с начала квартала, в котором допущено нарушение. При этом авансовые платежи по налогу на прибыль компания должна начислять по правилам для вновь созданных организаций.

Порядок действий:

1) определите первый период, за который нужно сдать декларацию и перечислить авансовый платеж. Им будет период с 1 января до окончания квартала, в котором вы утратили право на УСН. Первый авансовый платеж рассчитайте исходя из прибыли, полученной с начала этого квартала. Например, право на УСН Вы утратили с IV квартала, первым отчетным периодом по налогу на прибыль будет год. А первый авансовый платеж нужно рассчитать исходя из прибыли, полученной за период с 1 октября по 31 декабря;

2) рассчитайте авансовый платеж с прибыли, полученной по итогам IV квартала;

3) определите срок уплаты аванса. Перечислить первый авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть если первый отчетный период – год, перечислить первый авансовый платеж нужно не позднее 28 марта.

Учитывайте, что поквартально платить авансы по налогу на прибыль можно, только если выручка от реализации не превысила 1 000 000 руб. (в 2014 г.) за месяц или 3 000 000 руб. (в 2014) за квартал. Если выручка больше, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно – начиная со следующего месяца после превышения лимита. При этом действует еще одно ограничение. Поскольку применяется порядок, предусмотренный для вновь созданных организаций, ежемесячные авансы надо платить только по истечении квартала, в котором утрачено право на УСН, т.е. если в 4 квартале выручка превысила указанный лимит, то с 1 квартал 2015 года организация должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

2. Ежемесячные платежи нужно рассчитывать исходя из налоговой базы за отчетный период. Расчет ежемесячных платежей Вы сможете увидеть в ниже представленных формулах.

3. Уведомлять налоговую инспекцию о размерах ежемесячных платежей не нужно. Вы для этого должны подать уточненные декларации по налогу на прибыль.

4. Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

5. По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей: по строке 220 – в федеральный бюджет; по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках: суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период); суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При переходе на помесячную уплату по строке 180 укажите сумму налога на прибыль, начисленного за полугодие. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за первый квартал. Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают. Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке: по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль; по строке 190 (200) – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль после перехода с УСН на общую систему налогообложения

Ответ на этот вопрос зависит от того, почему компания переходит на ОСНО.

Организация может перейти с УСН на ОСНО, если:*
– утратила право на УСН;
– отказалась от УСН добровольно;
– прекратила деятельность на УСН.

Рассмотрим каждый из вариантов.

1. Организация утратила право на упрощенку*

Если организация нарушила условия применения УСН, она теряет право платить единый налог. Перейти на ОСНО организация обязана с начала квартала, в котором допущено нарушение. При этом авансовые платежи по налогу на прибыль компания должна начислять по правилам для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13п. 6 ст. 286п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок действий:

1) определите первый период, за который нужно сдать декларацию и перечислить авансовый платеж. Им будет период с 1 января до окончания квартала, в котором вы утратили право на УСН. Первый авансовый платеж рассчитайте исходя из прибыли, полученной с начала этого квартала. Например, право на УСН вы утратили с III квартала, первым отчетным периодом по налогу на прибыль будет девять месяцев. А первый авансовый платеж нужно рассчитать исходя из прибыли, полученной за период с 1 июля по 30 сентября;

2) рассчитайте авансовый платеж с прибыли, полученной по итогам III квартала;

3) определите срок уплаты аванса. Перечислить первый авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть если первый отчетный период – девять месяцев, перечислить первый авансовый платеж нужно не позднее 28 октября.

Учитывайте, что поквартально платить авансы по налогу на прибыль можно, только если выручка от реализации не превысила 5 000 000 руб. за месяц или 15 000 000 руб. за квартал. Если выручка больше, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно – начиная со следующего месяца после превышения лимита. При этом действует еще одно ограничение. Поскольку применяется порядок, предусмотренный для вновь созданных организаций, ежемесячные авансы надо платить только по истечении квартала, в котором утрачено право на УСН. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 287, пунктом 6 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Организация утратила право применять упрощенку

Организация применяет упрощенку с 1 января 2016 года. В июне организация открыла филиал. Поэтому с 1 апреля (начало квартала, в котором допущено нарушение) организация переходит на ОСНО.

Первый отчетный период по налогу на прибыль – полугодие (период с 1 января по 30 июня).

Во II квартале объем выручки составил:

– в апреле – 3 000 000 руб.;
– в мае – 3 200 000 руб.;
– в июне – 4 500 000 руб.

Месячная выручка меньше 5 000 000 руб., квартальная – меньше 15 000 000 руб. Следовательно, организация может перечислять авансовые платежи поквартально.

Прибыль за период с 1 апреля по 30 июня составила 7 520 000 руб. Сумма авансового платежа за первый отчетный период – 1 504 000 руб. (7 520 000 руб. х 20%).

28 июля бухгалтер перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам первого отчетного периода.

2. Организация добровольно перешла на ОСНО

Организация вправе перейти на ОСНО добровольно. Это возможно с начала следующего календарного года. Применять порядок для вновь созданных компаний нельзя: пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ на этот случай не распространяется. Следовательно, организация должна перечислять авансовые платежи в порядке, предусмотренном для действующих компаний. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/13450.

Порядок действий:

1) определите первый отчетный период. Им будет первый квартал года, с которого вы начали применять ОСНО;

2) проверьте лимит выручки за предыдущие четыре квартала. Для этого возьмите доходы от реализации за год, в котором организация применяла УСН. Если в среднем они не превышали 15 000 000 руб. за каждый квартал, платить аванс по налогу на прибыль нужно только по итогам квартала. Если доходы от реализации превысили лимит, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно. В дальнейшем соблюдение лимита выручки проверяйте каждый квартал.

Пример, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Организация добровольно отказалась от упрощенки

В 2015 году организация применяла упрощенку. С 2016 года добровольно перешла на ОСНО. Чтобы определить порядок уплаты авансов по налогу на прибыль, бухгалтер проверил лимит выручки за предыдущие четыре квартала.

Доходы от реализации в 2015 году составили:

– в I квартале 2015 года – 9 200 000 руб.;
– во II квартале 2015 года – 11 500 000 руб.;
– в III квартале 2015 года – 12 300 000 руб.;
– в IV квартале 2015 года – 15 100 000 руб.

Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составил:

(9 200 000 руб. + 11 500 000 руб. + 12 300 000 руб. + 15 100 000 руб.): 4 кв. = 12 025 000 руб./кв.

Лимит в 15 000 000 руб. не превышен, поэтому первый авансовый платеж компания перечислит по итогам I квартала 2016 года.

Прибыль за I квартал 2016 года составила 20 500 000 руб. Сумма авансового платежа – 4 100 000 руб. (20 500 000 руб. х 20%). Авансовый платеж бухгалтер перечислил в бюджет 28 апреля.

Чтобы определить порядок уплаты авансовых платежей на II квартал 2016 года, бухгалтер снова проверил лимит выручки за предыдущие четыре квартала.

Выручка составила:

– во II квартале 2015 года – 11 500 000 руб.;
– в III квартале 2015 года – 12 300 000 руб.;
– в IV квартале 2015 года – 15 100 000 руб.;
– в I квартале 2016 года – 23 400 000 руб.

Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составляет:

(11 500 000 руб. + 12 300 000 руб. + 15 100 000 руб. + 23 400 000 руб.): 4 кв. = 15 575 000 руб./кв.

Лимит в 15 000 000 руб. превышен, поэтому со II квартала организация должна платить авансы по налогу на прибыль ежемесячно.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал равна:

4 100 000 руб.: 3 = 1 366 667 руб.

Эти платежи организация перечисляла в бюджет по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

За полугодие организация получила прибыль в сумме 43 600 000 руб. Сумма авансового платежа – 8 720 000 руб. С учетом авансовых платежей за I и II кварталы 28 июля организация должна доплатить в бюджет:

8 720 000 руб. – 4 100 000 руб. – 1 366 667 руб. х 3 = 520 000 руб.

3. Организация прекратила деятельность на упрощенке

Если организация прекратит деятельность на упрощенке и сразу не перейдет на ЕНВД, то с даты, указанной вуведомлении, она автоматически станет налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения. А значит, с любых доходов, полученных после этой даты, ей придется платить налог на прибыль. Поэтому до конца года лучше не уведомлять инспекцию о прекращении деятельности. В этом случае организация будет оставаться на упрощенке. По итогам года сдадите декларацию по единому налогу, где покажете доходы за весь год нарастающим итогом. Если никаких «случайных» доходов не будет, налоговая база, сложившаяся на дату прекращения деятельности, не изменится. Перейти на ОСНО можно будет со следующего года. В этом случае авансы по налогу на прибыль нужно будет платить так же, как и при добровольном переходе на ОСНО.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

2.В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет

<…>

Перечисление авансовых платежей

Для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года предусмотрены три способа:

При этом организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал, могут применять лишь третий способ. Такие организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль только ежеквартально.

Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно:

  • либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • либо исходя из фактически полученной прибыли.

Выбрать один из этих двух способов организация вправе самостоятельно. Причем, если организация предпочитает перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала налогового периода. В течение года менять выбранный способ перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль нельзя.*

Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

3.Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли

<…>

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период х 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода*

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

4.Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

<…>

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*

<…>

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3


Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия : 3


Ежемесячные авансовые платежи перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, за I квартал перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта.

Каждый месяц перечисляйте одну треть квартального авансового платежа. Если сумма квартального платежа не делится без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

По расчету авансовый платеж может получиться отрицательным или равным нулю. Тогда за этот квартал ничего не нужно перечислять в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).*

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога


Если налог (включая авансовые платежи) перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки*

Пени начислят за каждый календарный день просрочки платежа. В том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. В расчет возьмут весь период – со следующего дня после крайнего числа для уплаты налога до даты, когда недоимку погасят. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляют. Это связано с тем, что их взимают только с задолженности перед бюджетом. В день же, когда в банк предъявили платежное поручение (провели зачет и т. д.), задолженность по налогу считают уже погашенной. Вот и получается, что начислять пени не из чего: база для расчета в этот день равна нулю.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45 пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VIIТребований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

6.Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках*:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

<…>

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.*

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль. С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке:

  • по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;
  • по строке 190 (200) – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:

  • начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180–200 декларации за девять месяцев;
  • заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290–310 декларации за девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.*

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. х 2%);
  • в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. х 2%);
  • в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. х 2%);
  • в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка