Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июня 1 просмотр

Заключен договор лизинга.Наша организация (лизингополучатель) приобретает в лизинг бывший в эксплуатации экскаватор.По договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.1.По договору лизингополучатель обязан уплатить лизингодателю за услугу по обработке заявки лизингополучателя,подготовке и заключению договора и иных документов,необходимых для реализации договора(сумма указана).Комиссия уплачивается одним платежом.2.По договору лизингополучатель обязан уплатить лизингодателю задаток в размере и в сроки,указанные в графике платежей.По договору задаток является обеспечением надлежащего исполнения фин.обязательств лизингополучателя,выплачивается лизингополучателем в счет частичной уплаты лизинговых платежей.В графике платежей колонки(суммы): "Начисленный платеж","Зачет полученного аванса".3.В договоре лизинга указана выкупная стоимость менее 40 000 руб.4.Одновременно,заключен трехсторонний договор купли-продажи.Стороны:поставщик,покупатель,лизингополучатель(наша организация).По которому поставщик по заявке лизингополучателя (наша организация)обязуется поставить,смонтировать,обеспечить пуско-наладку экскаватора за свой счет.По договору:" Лизингополучатель для выполнения работ по монтажу экскаватору предоставляет по заявке поставщика материалы, запасные части,обеспечивает необходимыми грузоподъемными механизмами,подачу электроэнергии на время пуско-наладочных работ,обеспечивает присутствие машиниста на весь срок проведения монтажа, пуско-наладочных работ".Вопрос:Как отразить в бухгалтерском,налоговом учетах:1.Уплату,зачет полученного задатка,комиссию за услуги.2.Передачу, списание материалов,запасных частей для монтажа.Работу техники,механизмов,заработную плату машиниста.3.Выкупную стоимость4.По НДС есть риски?Какие?

При такой формулировке задаток является ничем иным как авансом, так как вне зависимости от того погашаются платежи или нет, он зачитывается только в разных суммах.

Соответственно, в учете его отразите – Дебет 76 Кредит 51, при начислении лизингового платежа Дебет 20 Кредит 60, отражайте зачет в той сумме, в которой он произойдет – Дебет 60 Кредит 76. На налоговый учет организаций на ОСН, применяющих метод начисления, задаток (аванс) не влияет.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>

Отражая лизинговые платежи, в бухучете руководствуйтесь:

Начисление лизингового платежа

В бухучете лизинговые платежи отражайте ежемесячно в составе расходов в корреспонденции со счетами расчетов (6076).

Если собираетесь использовать предмет лизинга в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), то платежи отражайте на счетах учета расходов по обычным видам деятельности:

Дебет 20 (25, 26, 44…) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж по имуществу, используемому организацией.

В остальных случаях отразите прочие расходы:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж по имуществу, используемому организацией.

НДС

Входной НДС отражайте на счете 19:

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– учтен входной НДС по лизинговым услугам.

Получив счета-фактуры от лизингодателя, входной НДС можно принять к вычету, если, конечно, выполняются все прочие необходимые условия. Проводку сделайте такую:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам.

Перечисление лизингового платежа

Перечислив деньги лизингодателю, сделайте запись в учете:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– оплачен лизинговый платеж.

Такой порядок следует из положений пунктов 571116 и 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 1920252644607691).

Расходы в бухучете признавайте в размере стоимости услуг каждого текущего месяца, установленного графиком лизинговых платежей. Причем независимо от того, перечислили вы платеж лизингодателю или еще нет. Это связано с тем, что затраты принимаются в бухучете в денежном выражении, равном величине их оплаты и (или) кредиторской задолженности перед лизингодателем. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором (п. 6 и 6.1 ПБУ 10/99).

<…>


Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом. Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен авансом лизинговый платеж.

В течение действия договора в учете сделайте записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76,60).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка