Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 июня 2 просмотра

Первый раз наша организация получила прибыль по итогам 2015 года (лучше бы её не было))) По результатам общего собрания акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 147 822 руб. Регистратор дал списки на 148 физических лиц - 25 478 руб., две Российские компании - 1 164 120 руб., и одна иностранная компания, находящаяся на Сейшелах - 9 180 руб. Как правильно посчитать НДФЛ? Будут ли участвовать при расчете НДФЛ резидентам суммы полученных дивидендов в 2015 г. от двух Российских компаний? Если да, то в каком размере их учесть? (В платежках указано следующее: 1) Дивиденды по акциям Сбербанка России за 2014 год. Налог с дивидендов в сумме 1224-90 удержан. 2)Дивиденды ОАО "Росгазификация" по итогам 2014 г. Протокол ГОСА б/н от 30.06.2015 г. по итогам 2014 г. Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов не возникает согл. п. 5 ст. 275 НК РФ. Без НДС.)За прошлые налоговые периоды "входящие" дивиденды не учитываются?

Учитываются все полученные дивиденды, которые облагаются по ставкам отличным от 0%.

В Вашем случае и дивиденды, полученные от Сбербанка, учитываются.

Что касается дивидендов от Росгазификации, то факт неудержания налога в связи с применением пункта 5 статьи 275 НК РФ роли не играет, необходимо знать по какой ставке данные дивиденды облагались – по ставке 0 или 13%. Если по ставке 13%, то должны учитываться, так как никаких исключений для дивидендов, сумма налога с которых равна 0, в НК РФ нет.

Полученные дивиденды за прошлые годы учитываются, если ранее не производились выплаты, и они не участвовали в расчете при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов. То есть, если в прошлые годы дивиденды не выплачивали, то полученные в прошлые годы, не облагаемые по ставке 0%, учитывайте. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 23 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28891 и хотя оно по старой формуле, оно применимо и сейчас, так как смысл формулы не изменился

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>


Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.

Ну а если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считайте следующим образом:

НДФЛ с дивидендов(к удержанию) = Дивиденды, начислена резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды к распределению всем получателям Дивиденды, полученные налоговым агентом х 13%

Удерживать НДФЛ не понадобится, только если те дивиденды, что получила ваша организация, окажутся больше или равны дивидендам, выплачиваемым участнику.

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 210 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» учитывайте такие доходы за вычетом ранее удержанного налога (письмо Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/82).

Учитывайте поступления как от российских организаций, так и от иностранных. И только дивиденды, которые облагают по ставке 0 процентов, в расчет не берите (письма Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-08-05 и от 19 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/114).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка