Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Как заполнить сложные реквизиты в новой декларации по упрощенке

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
28 июня 2016 18 просмотров

А если багаж 420 кг на 63 000 руб. везёт этот сотрудник(личные вещи) едет для работы на нашем предприятии - и мы это возмещение прописали в допсоглашении, подписанное руководителем - мы можем возместить эти расходы - сотрудник у нас ещё не работает и учесть при исчислении прибыли, нужно ли удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы- у нас ведь в момент его приезда трудовой договор ещё не заключён.

При переезде нового сотрудника к месту нахождения организации работодатель вправе компенсировать ему как стоимость проезда, так и затраты на провоз имущества сотрудника (багажа). При наличии такого условия в трудовом договоре (доп. соглашении к нему) Вы вправе учесть такие расходы при расчете налога на прибыль (и в том случае, когда на момент переезда сотрудника действие трудового договора ещё не началось).

С такой компенсации удержите с нового сотрудника НДФЛ. Страховые взносы во избежание споров с проверяющими также безопаснее начислить, хотя так как действие трудового договора ещё не началось, выплаты производятся вне трудовых отношений, то по закону такие выплаты страховыми взносами не облагаются.

Обоснование

1. Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как учесть компенсацию сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность

<…>

Компенсация переезда иногороднему сотруднику

Ситуация: можно ли оплатить переезд на новое местожительство иногороднему сотруднику, с которым заключен трудовой договор. По предварительной договоренности сотрудник переезжает на работу из другого города в местность нахождения организации

Да, можно.

При переводе сотрудника в другую местность по предварительной договоренности организация-работодатель обязана возместить ему расходы, связанные:

с переездом самого сотрудника, членов его семьи, а также провозом имущества (кроме тех случаев, когда организация обеспечивает сотрудника транспортом);

с обустройством на новом местожительстве.

Расходы возмещаются в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора.

Такой порядок предусмотрен статьей 169 Трудового кодекса РФ.

Однако правила статьи 169 Трудового кодекса РФ распространяются только на ситуации, когда на момент переезда сотрудник состоит в трудовых отношениях с тем же работодателем, по договоренности с которым он переезжает. То есть при найме нового сотрудника, в том числе иногороднего, и компенсации ему расходов по переезду руководствоваться статьей 169 Трудового кодекса РФ нельзя. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140.

Вместе с тем, это не означает, что устанавливать дополнительные компенсации сотрудникам организация не вправе. Запрета улучшать положение сотрудников в трудовом законодательстве нет. Поэтому организация вправе возместить принимаемому на работу иногороднему сотруднику расходы на его переезд в другую местность (ст. 41 ТК РФ).

<…>

Расходы на переезд нового сотрудника

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на переезд нового сотрудника до места его новой работы (если в трудовом договоре уже указан адрес местонахождения организации или трудовой договор с ним еще не заключен)

В случае найма нового сотрудника и оплаты проезда до места его работы, указанного в трудовом договоре, применение положений статьи 169 Трудового кодекса РФ является необоснованным. Аналогичный порядок распространяется на оплату расходов на переезднового сотрудника, с которым еще не заключен трудовой договор. Следовательно, при расчете налога на прибыль такие затраты нельзя учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

На момент переезда с сотрудником должен быть оформлен трудовой договор, в котором предусмотрена выплата компенсации расходов по переезду и обустройству. При расчете налога на прибыль сумму данной компенсации можно учесть как подъемные (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть положения статьи 169 Трудового кодекса РФ применяются в случае, когда сотрудник по согласованию с организацией переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на новое место работы.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140.

Вместе с тем, в случае, когда с новым сотрудником заключен трудовой договор, в котором указан новый адрес местонахождения организации, расходы, связанные с его переездом, можно учесть при расчете налога на прибыль на основании другой статьи затрат – в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное условие – выплата такой компенсации должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773 и от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138. Несмотря на то что указанные разъяснения адресованы организациям, которые компенсируют расходы на переезд иностранным сотрудникам, их можно применить и в случае переезда граждан России.

Следует отметить, что в частных разъяснениях специалисты ФНС России придерживаются иной позиции. Они указывают, что суммы компенсации затрат на переезд новых сотрудников нельзя включить в состав расходов на оплату труда, поскольку они не являются вознаграждением за труд (несмотря на то, что такие выплаты предусмотрены трудовым договором). Следовательно, они не учитываются при налогообложении прибыли. Таким образом, включение затрат на переезд новых сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, в состав налоговых расходов может вызвать возражения со стороны проверяющих.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы по переезду нового сотрудника до момента заключения с ним трудового договора. Они заключаются в следующем.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы, которые экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если организация сможет доказать, что оплата расходов на переезд до места работы нового сотрудника (до заключения с ним трудового договора) является экономически обоснованной, она может учесть их в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Например, обосновать выплату компенсации можно тем, что новый сотрудник обладает высокой квалификацией и прием его на работу имеет решающее значение для деятельности организации. Поэтому оплата расходов на его переезд как условие выхода на работу будет иметь высокую экономическую отдачу.

<…>


2. Из статьиНовому сотруднику из другого города оплатили переезд и жилье

Журнала «Главбух» № 12, июнь 2010

Что понадобится сделать: Списать расходы на переезд и обустройство, посчитать страховые взносы и НДФЛ.

Ценного специалиста нашли в другом регионе России. Или даже за ее пределами. Затраты на переезд и обустройство нового работника компания взяла на себя. Как списать такие расходы и какие налоги начислить?

Если прибывший на новое место человек и раньше трудился в компании, только в другом подразделении, расходы на переезд и обустройство работодатель возместить обязан (ст. 169 Трудового кодекса РФ). В этом случае обоснованные и документально подтвержденные расходы можно учесть как подъемные (подп. 5 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Совсем другое дело – человек, с которым вы раньше не сотрудничали. Когда организация компенсирует расходы нового персонала, с которым трудовой договор еще не заключен, считать их подъемными чиновники не позволяют (письмо Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138).

Чтобы все-таки списать расходы на ценного специалиста, предусмотрите обязанность их компенсировать в трудовом или коллективном договоре. Тогда затраты

можно списать на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Против этого варианта чиновники не возражают (письмо № 03-03-05/138). При проверке укажите инспекторам, что привлеченный сотрудник обладает высокой квалификацией и согласился сменить место жительства, только если ему возместят затраты. Это поможет подтвердить их экономическую обоснованность.

С сумм, возмещенных новому работнику, придется удержать НДФЛ. По мнению чиновников, «льгота», предусмотренная для компенсаций в статье 217 Налогового кодекса РФ, распространяется только на тех, с кем уже есть трудовые отношения (письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140).

На момент переезда человек еще не был сотрудником компании. Поэтому выплаченные суммы взносами не облагаются (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но чтобы обезопасить компанию от претензий проверяющих, взносы безопаснее начислить. Ведь, по мнению чиновников, не облагаются только те выплаты, которые прямо названы в статье 9Закона № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).

Предусмотрели в трудовом договоре, что работнику оплачивают жилье? Такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда. Но для этого нужно заявление работника с просьбой выдавать часть заработка в неденежной форме. Учтите, что доля такой зарплаты не должна превышать 20 процентов от начисленной суммы. С расходов на оплату жилья начислите страховые взносы и НДФЛ. Зато взносы «на травматизм» компании платить не придется (п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

<…>


3. Из статьиСоискатель приехал на собеседование из другого города

Журнала «Зарплата» № 10, октябрь 2014

Начальник кадровой службы намерен пригласить на собеседование соискателя работы из другой местности. Бухгалтеру важно представлять, кто финансирует эту поездку, как оформить документы, какие налоги и взносы заплатит компания и соискатель. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Трудовое законодательство не обязывает работодателя оплачивать проезд и проживание соискателя, приехавшего на собеседование из другого города. Но и запрета потратить собственные средства на эти цели, чтобы привлечь и расположить уникального специалиста, оно не содержит.

Порядок оформления приглашения на собеседование потенциального работника также не регламентирован никакими нормативными актами. Это дает возможность составить документы таким образом, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Специалисты Минфина России в письмах от 30.06.2014 № 030406/31359от 28.10.2010 № 03-03-06/1/669 и от 19.08.2010 № 03-03-06/1/562 указывают, что расходы компании на проезд и проживание соискателя, приехавшего к месту проведения собеседования:

- могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);

- являются доходом физического лица — соискателя работы, полученным в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 и подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);

- не облагаются страховыми взносами, поскольку не являются выплатой в рамках трудовых отношений, поэтому не относятся к объекту обложения в соответствии с частью 1статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка