Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 июня 49 просмотров

Расчетные счета в организациях закрыты.Мы должны поставщику 3 000 000 руб.Чтобы разблокировать счета мы потеряем еще много денежных средств. А поставщик требует от нас деньги, и у нас они есть, но хотим дать через кассу, но у него (поставщика) нет кассового аппарата.Мы предлагаем следующую схему: Мы занимаем денежные средства организации (поставщику) но в договоре пишем расчет производить наличным и безналичным путем. Да мы понимаем что будет нарушение по кассе. Хотя ведь договорам займа это правило действует что больше 100 000 руб. или нет? И что получается мы все документально оформляем и приходные и расходные кассовые ордера, и договор займа. Далее мы делаем соглашение о взаимозачете и тем самым поставщик нам не должен а мы ему.Напишите пожалуйста правомерность всей сделки? Какие штрафы нас ожидают? Или будьте добры подсказать как можно провести данную операцию с минимальными потерями и штрафами?

На займы также распространяется лимит расчетов 100 000, т.к. для договоров займа не предусмотрено исключений в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

За превышение лимита расчетов в 100 000 могут оштрафовать и заемщика, и заимодавца.

Возможный штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:

Но положительный момент в том, что оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение двух месяцев со дня его совершения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет.

Расчет по займу поможет избежать Вашему поставщику ответственности за неприменение ККТ. Получая заем, ККТ применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как соблюдать лимит расчетов наличными

Все организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок расчетов наличными. Такое требование прямо прописано в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. И если его нарушить, то организации грозит штраф.

Для того чтобы не нарушать закон, нужно четко понимать, каков предельный размер расчетов наличными, когда его превышать нельзя и для каких платежей он не действует. Обо всем этом подробнее читайте в этой рекомендации.

Размер лимита и когда он действует

Максимальный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору. А значит, если заключить несколько договоров с одним и тем же контрагентом, то сумма всех наличных расчетов с ним может быть больше лимита. Главное – соблюсти ограничение для каждого отдельного соглашения. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 сентября 2015 г. № А41-27520/15).

Лимит действует без временных ограничений. То есть, сколько бы времени ни прошло с момента, когда договор заключен, лимит по нему учитывайте при расчетах наличными.

Лимит установлен для расчетов между:

На расчеты с гражданами ограничения не влияют.

Из всего этого следует, что организация или предприниматель не может оплатить наличными всю сумму по договору (в т. ч. долгосрочному), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей значения не имеет. То есть если, допустим, цена договора – 200 000 руб., то расплатиться наличными по нему можно только в сумме 100 000 руб. И если первый взнос в кассу контрагента по такому договору вы сделали в сумме 55 000 руб., то размер следующего наличного платежа по тому же соглашению будет максимум 45 000 руб. Сверхлимитный же остаток по договору придется перечислять в безналичном порядке на счет контрагента.

Все это следует из пунктов 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Максимальный размер расчетов наличными действует на все обязательства, которые предусмотрены договором. То есть не только на цену договора, но и на штрафы, пени и любые другие предусмотренные санкции, а также возмещение убытков. Причем даже когда их исполняют и после окончания действия соглашения. Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Для примера, организация вовремя не рассчиталась по договору, цена которого 80 000 руб. Теперь она обязана доплатить еще и 30 тыс. штрафа. В этом случае долг погасить наличными можно только в пределах 100 тыс. Остальные 10 тыс. нужно будет оплатить только по безналу.

Когда при расчетах наличными лимит не действует

Наличные можно расходовать без учета лимита:

Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств

Да, нужно. Но только если эти средства выданы для расчетов по договорам организации или предпринимателя.

Дело в том, что, когда подотчетными наличными сотрудник оплачивает от своего имени оказанные лично ему услуги, лимит расчетов не применяют. Такой подход применяют, например, к тратам в командировке. Например, на наличные расходы сотрудника по оплате мини-бара в гостинице или химчистки за счет организации лимит не действует.

Во всех остальных случаях, когда сотрудник использует подотчетные средства для расчетов, лимит соблюдать обязательно. Речь идет о платежах по договорам, которые он заключает от имени организации или предпринимателя по доверенности или по уже заключенным соглашениям.

Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными при расчетах между агентом и принципалом

Да, нужно.

Ведь по общему правилу максимальный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. Не соблюдать его можно только в случаях из закрытого перечня. Расчеты между агентом и принципалом в нем не поименованы. А значит, соблюдать лимит расчетов наличными в рассмотренной ситуации обязательно.

Ситуация: нарушает ли организация лимит наличных расчетов, если оплачивает товары, работы или услуги по дополнительным соглашениям к долгосрочному договору. Общая сумма платежей наличными превышает 100 000 руб.

Да, нарушает.

Объяснение тут простое. Лимит наличных расчетов действует для обязательств в рамках одного договора. При этом дополнительные соглашения это не отдельные контракты. Они только дополняют и изменяют условия первоначального соглашения, и неважно, долгосрочное оно или краткосрочное. Следовательно, лимит расчетов и для договора, и для его дополнений один – 100 000 руб. наличными.

Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У и подтверждено в судах, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. № А28-2959/2010, от 26 ноября 2007 г. № А79-6155/2007.

Пример соблюдения лимита наличных расчетов по долгосрочному договору

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключило с ООО «Альфа» договор об организации перевозок. В течение года «Альфа» обязуется доставлять товары «Гермеса». Ежемесячно «Гермес» составляет план перевозок (объем, направление и т. д.) и оплачивает услуги «Альфы».

Возможные варианты расчетов:

Ситуация: нарушает ли организация лимит, если оплачивает более 100 000 руб. наличными по накладной. Договор между организациями на разовую поставку не заключали

Да, нарушает.

Ведь установленный лимит действует для договоров в любой форме. Даже если простая письменная форма соглашения не соблюдена, сделку все равно признают действительной. Это следует из пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, статьи 162 и пункта 1 статьи 420 Гражданского кодекса РФ.

Вот и получается – лимит расчетов наличными нужно соблюдать, даже если нет как такового договора купли-продажи. В частности, когда факт заключения договора подтверждает накладная.

Напомним, что за нарушение лимита расчетов организацию могут оштрафовать.

Ответственность за превышение лимита

Внимание: за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов.

По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:

  • для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.
    • организациями;
    • организацией и индивидуальным предпринимателем;
    • индивидуальными предпринимателями.
    • на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;
    • на личные нужды предпринимателя.
    • «Гермес» переводит денежные средства на расчетный счет «Альфы» без каких-либо ограничений по сумме;
    • «Гермес» оплачивает перевозки наличными до тех пор, пока общая сумма таких расчетов меньше 100 000 руб. Остальные платежи производят в безналичном порядке.
  • для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.

Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ).

Оштрафовать за нарушение лимита расчетов наличными могут только в течение двух месяцев со дня его совершения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ситуация: кого оштрафует налоговая инспекция, если сумма наличных расчетов между покупателем и продавцом превышает 100 000 руб.

Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца.

Ведь участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение они оба должны нести ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Если товары неравноценны, то та сторона, чей товар дешевле, доплачивает разницу в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ). Если доплата наличными превышает установленный лимит, налоговая инспекция оштрафует обоих участников.

2. Из статьи журнала «Упрощенка» № 11, Ноябрь 2015

«Деньги для бизнеса фирма может взять у своего учредителя, а предприниматель — у себя лично»

<…>

Взять взаймы у учредителя можно любую сумму и на любой срок —На лимит расчетов наличными в 100 000 руб. при получении займа ориентироваться нужно?

—Если учредитель — физическое лицо, то нет. Ведь лимит расчетов наличными распространяется только на платежи между юрлицами и предпринимателями. А от гражданина принять можно любую сумму.

Если же учредителем является другая организация, то можно получить от нее максимум 100 000 руб. наличными по одному договору займа. Остальную часть придется принять в безналичном порядке, то есть на расчетный счет (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За несоблюдение лимита наличных расчетов могут оштрафовать обе стороны: и организацию, и ее фирму-учредителя. Штраф для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

—Если учредитель-физлицо является еще и предпринимателем, то, принимая от него наличные деньги, тоже надо соблюдать данный лимит?

— Здесь все будет зависеть от того, какой статус учредителя указан в договоре займа. Если собственник там записан как предприниматель, то лимит расчетов соблюдать нужно. Если в договоре займа учредитель отмечен как физическое лицо, то принять от него вы можете любую наличную сумму.

Обратите внимание

Принять наличными по договору займа от учредителя-юрлица можно не более 100 000 руб. Остальная сумма должна поступать на расчетный счет.

Как оформить получение и возврат средств по договору займа

—Допустим, учредитель выдал организации заем наличными. Обязательно ли поступившую сумму сначала проводить по кассе, или ее сразу можно сдать в банк?

—Если денежные средства поступают в наличной форме, то их вначале нужно оприходовать в кассу. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер (п. 5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Затем уже можно сдать средства в банк, выписав расходный кассовый ордер (п. 6 Указания № 3210-У). Сразу вносить сумму займа наличными в банк нельзя. Потому как и получение, и выдачу наличных сумм организация должна отразить в кассовой книге (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если не соблюсти данный порядок, фирма может быть оштрафована за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 № А12-41742/2014).

Суть вопроса

Наличные деньги, полученные от учредителя, надо сначала оприходовать в кассу компании, а уже потом вносить на расчетный счет.

—«Провести деньги» — это ведь не означает, что нужно применять кассовую технику, получая заем?

—Нет, провести деньги по кассе — это значит выписать соответствующие кассовые документы и зафиксировать движение денег в кассовой книге, куда записывается приход и расход средств. А вот кассовую технику (ККТ), получая заем, применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует. Получая заем наличными, применять ККТ не нужно

—А можно не сдавать заемные деньги в банк?

—Здесь все зависит от того, установлен ли в организации лимит кассы или нет. Если лимит есть, то в кассе на конец дня не должно быть средств больше действующего ограничения. Его, напомню, фирма определяет самостоятельно. Поэтому всю сверхлимитную сумму, в том числе и заем, придется сдать в банк (п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если лимит фирма не установила (такое право есть у всех субъектов малого бизнеса — они могут хранить средства в кассе без ограничения), то накапливать деньги можно сколько угодно. Поэтому и заем можно не сдавать в банк.

—Нужно ли учитывать какие-либо ограничения, получая средства на расчетный счет?

—В целом никаких ограничений нет. На расчетный счет фирма может принять любое количество денег. Единственное, если сумма займа превышает 600 000 руб., то информацию о сделке банк должен будет сообщить в Росфинмониторинг, например, если заем является беспроцентным. С этой целью учредителю придется представить в банк дополнительные бумаги: договор займа или его копию, содержащие информацию об условиях, на которых заем предоставляется. Это даст возможность банку убедиться, что операция и заимодавец реальные (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, письма Банка России от 11.04.2006 № 12-1-3/804 и от 21.02.2005 № 7). Организации же достаточно иметь все документы, подтверждающие получение займа: договор и «первичку». У организации банк также может попросить копию договора займа.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка