Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 июня 1 просмотр

При возврате помещения нашего арендатора был установлен при соглашении сторон материальный ущерб помещения в размере 2000 руб., это было отмечено актом возврата помещения, соглашением сторон и актом сверки, стороны подписали, нам оплатили. А теперь их бухгалтер просит у нас документы, которые подтвердили бы эту сумму. Какой документ мы ещё можем им предоставить и правомерны ли их требования?

Акт приема-передачи арендованного имущества, подписанный обеими сторонами при его возврате по окончании аренды, в котором зафиксирован факт причинения арендатором ущерба арендованному имуществу, определена сумма возмещения ущерба, является достаточным основанием для отражения возмещения в учете. При этом в акте должны содержатся все обязательные реквизиты, необходимые для первичного документа, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Требование арендатором других документов, подтверждающих сумму компенсации ущерба не правомерно.

Обоснование

1.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

  • первичные учетные документы: накладные, акты,* путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
  • другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.* Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-Попределение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы.* В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно. В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:

  • авансовые отчеты;
  • товарные чеки;
  • квитанции к приходному кассовому ордеру.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

<…>

2.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как арендодателю отразить в бухучете возврат арендованного имущества


Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

86.5595 (6,8,9)

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.* В отношении прочих объектов (движимого имущества) – следует из положений пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая операция подлежит оформлению первичным учетным документом.

Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено. При сдаче в наем основных средств можно воспользоваться унифицированными бланками актов приема-передачи по формам № ОС-1№ ОС-1а и № ОС-1б, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Кроме того, акт можно составить в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов, предусмотренных пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

<…>

3.Из Справочников

Акт приема-передачи арендованного имущества. Возврат объекта по окончании договора аренды*

Приложение 2


к договору аренды № 20


от 09.02.2016

АКТ


приема-передачи арендованного имущества*

г. Москва 10.02.2016

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» в лице генерального директора Львова


Александра Владимировича, действующего на основании устава (далее – Арендодатель), с одной


стороны и гражданин Колесов Юрий Иванович (далее – Арендатор) с другой стороны составили


передаточный акт о нижеследующем.

В целях исполнения Договора аренды транспортного средства от 9 февраля 2016 г. № 20


Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает следующее транспортное средство:


– марка – ВАЗ-21102;


– регистрационный знак – Т543НЕ99;


– идентификационный номер (VIN) – ХТА211020Х0325409;


– тип – легковой;


– категория – В;


– год выпуска – 2003;


– двигатель – № Х02395409;


– цвет – белый;


– мощность двигателя (кВт/л. с.) – 51/70.

Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает следующие документы:


– паспорт транспортного средства серии 62АС № 776059, выданный РЭО ГИБДД г. Москвы


21 октября 2013 г.;


– свидетельство о регистрации транспортного средства серии 45 ЕХ № 062540, выданное МРЭО


ГИБДД СВАО 25 октября 2013 г.

Стороны подтверждают, что на момент приема-передачи транспортное средство находится в


технически исправном состоянии, явных повреждений нет.*

Адреса и подписи сторон:

Арендодатель:


ООО «Альфа»


ИНН 7708123456, КПП 770801001


р/с 40702810400000001111


в АКБ «Надежный»


БИК 044583222


Адрес: 125008, г. Москва,


ул. Михалковская, д. 20

Арендатор:


Колесов Юрий Иванович


паспорт серии 4506 № 718160


выдан ОВД Ярославского р-на г. Москвы


16.11.2004


Адрес регистрации: г. Москва, ул. Палехская,


д. 124, корп. 1, кв. 78

Генеральный директор ООО «Альфа»
А.В. Львов Ю.И. Колесов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка