Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июня 9 просмотров

1. В организации работали наемные водители на личных грузовых автомобилях, заправляли машины на бензозаправке организации, но стоимость бензина была удержана у них из оплаты за произведенные работы. Должно ли хозяйство учитывать в доходах (или расходах) стоимость ГСМ для целей определения налогооблагаемой базы по единому сельскохозяйственному налогу.2. Организация оказала услуги некому ИП услуги по обработке пашни на некоторую сумму. Через некоторое время данный ИП отгрузил организации зерно на такую же сумму в счет погашения долга за оказанные услуги. Вопрос: должна ли организация принимать в доход стоимость зерна для расчета базы ЕСХН; и должна ли организация принимать в расход стоимость услуг для расчета базы ЕСХН?

1. Во избежание претензий со стороны налоговых органов стоимость компенсации ГСМ, удержанной из вознаграждений исполнителей, лучше учесть в составе доходов, а в составе расходов следует учесть стоимость самого ГСМ.

Здесь следует использовать нормы по аналогии, указанные в Гражданском законодательстве РФ по договору подряда.
Выполняя работы по договору подряда, исполнители зачастую пользуются имуществом заказчика. Будь то материалы, сырье, техника, транспорт оборудование и т.п. Как правило, условие о таком использовании стороны прописывают в договоре.

По общему правилу договор подряда предусматривает выполнение подрядчиком по заданию заказчика определенной работы и сдачу ее результатов (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено договором, работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ). Обратите внимание, в норме сказано, что иное может быть установлено в договоре.

Таким образом, если договором подряда на заказчика возложены обязательства по обеспечению исполнителя имуществом, необходимым для исполнения обязательств по договору, данная передача не носит безвозмездный характер. Например, московские арбитры в Постановлениях от 06.07.2011 № КА-А41/6674-11 и от 19.11.2010 № КА-А40/14125-10 указали, что оборудование и производственные помещения, переданные подрядчику в целях исполнения условий договора подряда, не являются безвозмездно переданными, поскольку такая передача имущества осуществлялась в интересах заказчика и не предусматривала использования спорных объектов в интересах подрядчика.

Но в Вашем случае речь идет об использовании имущества заказчика с получением компенсации путем удержания. А это значит, что передача ГСМ приравнивается к реализации (ст. 39 НК РФ). В этом случае величина компенсации должна быть учтена в составе налоговых доходов по ЕСХН. Следовательно, и расходы по ГСМ следует учесть при исчислении единого налога.

2. Стоимость зерна в состав доходов не включается. В доход включается стоимость услуги, оплаченная зерном в момент получения отступного. В расходы включается стоимость полученного зерна.

Отступное – предоставляемые по соглашению сторон определенные материальные блага взамен исполнения обязательства. Размер, сроки и порядок отступного устанавливаются в соглашении сторон. При этом старое обязательство прекращается в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением об отступном. Об этом сказано в пункте 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, статье 409 Гражданского кодекса РФ.

Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога по ЕСХН только после оплаты (кассовым методом) (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При УСН доходы включаются в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Так, датой получения дохода в зависимости от способа оплаты может являться день, когда:

– получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;

– подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).

Таким образом, обязательство по оплате услуги считается погашенным и доход образованным на дату получения зерна. На эту же дату и зерно считается оплаченным.

Обоснование

Из рекомендации Нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа. Организация применяет упрощенку

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа. Организация применяет упрощенку

Да, нужно.

Заемщик может погасить заем путем передачи отступного. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.

Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на его передачу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38.

Если организация-заемщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами и выполнены все условия для признания расходов, стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) в качестве отступного можно учесть в составе расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка