Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 июня 7 просмотров

Прошу совета по организации учета розничной торговли продуктами питания, в том числе пивом. Мы (ИП 1) открыли несколько магазинов на территории одного города. Планируем открыть магазины в соседних городах. Лучше открыть новое ИП (ИП2) или зарегистрировать обособленные подразделения? Магазины работают на ЕНВД. Есть ли ограничения по выручке для применения данной системы налогообложения? Можно ли торговать пивом без применения не фискализированного кассового аппарата. Декларацию по пиву подавать необходимо по каждому обособленному подразделению, или ИП в целом

По общему правилу постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 1 и 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует и в рассматриваемой ситуации. Обособленного подразделения у коммерсанта быть не может. Это понятие применяется только к организациям (п. 2 ст. 11 НК РФ). А предприниматель вправе вести бизнес в любом регионе. Налоговое законодательство этого не запрещает. При этом, обратите внимание, плательщику УСН, например, не нужно отдельно регистрироваться по месту ведения деятельности, если оно не совпадает с местом вашей прописки. На это указывают чиновники Минфина России в письме от 24.01.2011 №?03-11-11/13.

А вот если деятельность ведется на ЕНВД, то заявление о применении данного специального режима на другой территории необходимо подать по месту нахождения объекта торговли.

Объемов и размера выручки для возможности применения ЕНВД главой 26.3 НК РФ не предусмотрено.

Декларации по пиву подаются в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель.

Подробнее о том, как и в какой исполнительный орган субъекта РФ нужно подавать декларацию, можно узнать из инструкции, размещенной на официальном сайте Росалкогольрегулирования, а также из справочной таблицы.

Все это предусмотрено в пункте 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

На официальном сайте РАР по ссылке http://www.fsrar.ru/egais/chasto_zadavaemye_voprosy/organizacii_osushhestvljajushhie_oborot_i_ili_roznichnuju_prodazhu сказано, что в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации учет объемов розничной продажи пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи в ЕГАИС не требуется.

В части отражения факта закупки пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи необходимо подключение к ЕГАИС с использованием УТМ.

Для продавцов алкогольной продукции установлены специальные требования в части использования контрольно-кассовой техники. В частности, организации (кроме крестьянских и фермерских хозяйств) обязаны применять ее при продаже алкоголя в городах (п. 6 ст. 16, абз. 24 п. 1 ст. 26 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для розничных продавцов, на которых распространяются общие правила пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. А к ним относятся плательщики ЕНВД, которые торгуют в розницу:

– любой алкогольной продукцией в сельских поселениях;

– только пивом и пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой.

Такой вывод следует из абзацев 2 и 3 пункта 6 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ, пункта 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 47 и подтверждается письмами Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-01-15/20479 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 23 апреля 2015 г. № ЕД-4-2/7021), ФНС России от 5 ноября 2014 г. № АС-4-2/22638, от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961.

Поэтому ИП может торговать пивом без ККТ.

Обоснование

1. Из статьи Журнала «Бухгалтерия ИП», № 1, январь 2016

Коммерсант может вести деятельность в другом регионе

Я веду предпринимательскую деятельность в Московской области по месту постоянной регистрации. Применяю упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы. У меня есть наемные работники. Скоро собираюсь сменить место жительства и регистрации — перееду в Москву. Могу ли я продолжать вести бизнес в Подмосковье? Надо ли это оформлять как обособленное подразделение? Обязана ли я перерегистрироваться в налоговой и фондах по новому адресу?
Индивидуальный предприниматель М.И. Катковская, г. Реутов, Московская область

Обособленного подразделения у вас не будет. Это понятие применяется только к организациям (п. 2 ст. 11 НК РФ). А предприниматель вправе вести бизнес в любом регионе. Налоговое законодательство этого не запрещает. При этом, обратите внимание, плательщику УСН не нужно отдельно регистрироваться по месту ведения деятельности, если оно не совпадает с местом вашей прописки. На это указывают чиновники Минфина России в письме от 24.01.2011 №?03-11-11/13.

Что касается перерегистрации в ИФНС и фондах, то отметим следующее. Сообщать о смене адреса прописки налоговикам и в ПФР вам не нужно. Эта обязанность территориального отдела ФМС России, который будет вас регистрировать по новому адресу (п. 3 ст. 85 НК РФ). Сотрудники паспортного стола сообщат в ИФНС ваш новый адрес в течение 10 рабочих дней после регистрации по новому местожительству. Налоговики по этим данным внесут изменения в ЕГРИП (абз. 5 п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №?129?ФЗ). Таким образом, вас снимут с налогового учета в старой инспекции и поставят на учет в новой (п. 28 и 29 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах <…>, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 №?114н).

Ваше свидетельство о постановке на налоговый учет меняться не будет. ИНН тоже останется прежним. На это указал Минфин России в письме от 14.05.2012 №?03-02-07/1-126.

После изменения данных в ЕГРИП чиновники ИФНС сообщат о вашем снятии с налогового учета в ПФР, ФСС РФ и органы статистики (п. 9 Правил представления сведений <…>, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 №?1092). Срок для этого — пять рабочих дней после получения сведений о смене вами адреса прописки. В свою очередь сотрудники ПФР поставят вас на учет в отделении по новому адресу на основании полученных данных.

А вот в отделение Фонда социального страхования РФ вам еще придется обратиться лично. Об этом сказано в подпункте « в » пункта 14 Регламента регистрации страхователей-физлиц <…>, утвержденного приказом Минтруда России от 25.10.2013 №?574н. Так, в фонд по старому месту жительства подайте заявление о регистрации в качестве страхователя в связи с изменением места жительства. Его форма приведена в приложении 4 к приказу №?574н.

После этого сотрудники ФСС РФ перешлют ваше дело в отделение Фонда соцстраха по новому адресу. И там вас внесут в реестр страхователей. На этом ваши действия по перерегистрации по новому месту жительства будут закончены.

2. Из рекомендации Кто может применять ЕНВД

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г.).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава учредителей 17 февраля текущего года, заявление о постановке на учет нужно подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация (предприниматель) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае такая организация не вправе применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания).

Утрата права на ЕНВД

Если по итогам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек либо у организации будет превышено ограничение по структуре уставного капитала (в частности, доля участия других организаций превысит 25%), то плательщик потеряет право на применение ЕНВД. В этом случае с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация (предприниматель) считается перешедшей на общую систему налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги она должна будет как вновь созданная организация. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Вновь применять ЕНВД организация (предприниматель) сможет лишь со следующего календарного года и только при условии, что ограничения по средней численности сотрудников и долевому участию других организаций будут соблюдены (письма Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64 и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63). Исключение из этого правила предусмотрено лишь в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка