Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июня 7 просмотров

В связи с началом применения ПБУ 18/02 с 2016 года необходимо сформировать остатки по счетам 09 и 77 по следующим операциям 2015 года: убыток за 2015 год в сумме 5 млн. руб. (погашен в НУ в январе 2016) и госпошлина за регистрацию прав на недвижимость, включенная в БУ в стоимость ОС, а в НУ - списанная в расходы (объект ОС продан в марте 2016). Использовать рекомендации Минфина (письмо от 15.04.03 №16-00-14/129, от 14.07.03 №16-00-14/219) о возможности отражения постоянных разниц, если не сформированы остатки, не желательно, поскольку 1С автоматически при закрытии месяца формирует проводки по списанию отложенных налоговых активов Д68 К09 или обязательств Д77 К68, соответственно без наличия входящих остатков образуются красные остатки на конец периода). Вопрос: Какими проводками и на какую дату формируются остатки на счетах 09 (ОНА по убытку 2015 года) и 77 (ОНО по госпошлине), учитывая, что сальдо по счету 99 в бухгалтерском учете на начало года быть не должно.

Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» для дальнейшего применения ПБУ 18/02:

Дебет 09 Кредит 84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» - отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых активов за счет убытка, подлежащего покрытию;

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 77 - отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет нераспределенной прибыли в обращении;

Дебет 84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Кредит 77 - отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет убытка, подлежащего покрытию, в случае если отсутствует нераспределенная прибыль.

Сформируйте остатки на 01.01.2016.

Обоснование

Из книги Алексея Теплякова

14 500 бухгалтерских проводок с комментариями

7.32. Отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые обязательства

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых активов
1 09 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Отражен (начислен) признанный отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенный налоговый актив исчислен умножением величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию вычитаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а для целей налогового учета– в других отчетных периодах
Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов
1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 09 Выполнена обратная запись в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых активов
Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового актива при выбытии объекта актива, по которому он был начислен
1 99 09 Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых активов при выбытии актива, по которому они были начислены
Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 09 «Отложенные налоговые активы» для дальнейшего применения ПБУ18/02
1 09 84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых активов за счет убытка, подлежащего покрытию

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств
1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах
Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств
1 77 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых обязательств
Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового обязательства при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено
1 77 99 Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых обязательств при погашенииобязательства, по которому они были начислены
Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» для дальнейшего применения ПБУ 18/02
1 84 субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» 77

Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет нераспределенной прибыли в обращении

или

84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» 77 Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет убытка, подлежащего покрытию, в случае если отсутствует нераспределенная прибыль

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка