Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 июня 2 просмотра

Как в налоговом учете рассчитывается сумма амортизации после модернизации?Сумма модернизации+Сумма первоначальной стоимости умноженная на месячную норму амортизации?т.е пример (правильно я понимаю):01.07.2008 купили оборудование сума 4014 387,74, СПИ 89 месяцевмесячная норма амортизации: 1/89*100=1,123595505т.е ежемесячная амортизация: 4014387,74*1,123595505=45105,48в декабре проведена модернизация на сумму 775360,89т.е сумма ежемесячной амортизация в январе уже будет равна: 4789748,63*1,123595505=53817,40Правильно?Можете привести свой пример расчета амортизации в НУ после модернизации, если на моем рассмотреть не сможете.

Если Вы не меняете срок полезного использования после модернизации, то будете продолжать начислять амортизацию, используя норму амортизации, которая была определена при введении этого основного средства в эксплуатацию, до полного погашения измененной первоначальной стоимости.

Например:

Первоначальная стоимость основного средства при вводе в эксплуатацию составила 900 000 руб., а норма амортизации при сроке полезного использования, равном 40 месяцам, — 2,5% (1 : 40 мес. х 100). Размер ежемесячных амортизационных отчислений до реконструкции равен 22 500 руб. (900 000 руб. х 2,5%).

Через 20 месяцев после ввода в эксплуатацию компания провела реконструкцию стоимостью 110 000 руб. Соответственно восстановительная стоимость объекта стала равна 1 010 000 руб., а остаточная — 560 000 руб. (1 010 000 руб. – 900 000 руб. х 2,5% х 20 мес.). При прежней норме амортизации ее ежемесячная сумма будет равна 25 250 руб. (1 010 000 руб. х 2,5%). Значит, компания до конца самортизирует основное средство за 23 мес. (560 000 руб. : 25 250 руб.). Получается, что срок амортизации будет на три месяца больше срока полезного использования, установленного при вводе в эксплуатацию.

Если же срок полезного использования поменялся, то амортизацию Вы будет начислять исходя из новой ежемесячной нормы.

Например:

Продолжим предыдущий пример и предположим, что компания увеличила срок полезного использования с 40 до 50 месяцев. Тогда норма амортизации уменьшится с 2,5 до 2% (1 : 50 мес. х 100). Соответственно новая сумма амортизации с учетом увеличенного срока полезного использования составит 20 200 руб. (1 010 000 руб. х 2%).

В этом случае остаточная стоимость в 560 000 руб. будет списана за 28 мес. (560 000 руб. : 20 200 руб.). Тогда общий срок амортизации составит 48 мес. (20 мес. + 28 мес.), что на 2 месяца меньше нового срока полезного использования.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2016

Инструкция, как отразить в учете модернизацию или реконструкцию основного средства

<…>

Шаг 4. Бухгалтерия решает, нужно ли увеличивать срок полезного использования основного средства

Компания начинает начислять амортизацию с месяца, следующего за окончанием работ и началом использования основного средства.

Налоговый учет, если компания не меняет срок полезного использования. Начнем с того, что увеличение срока полезного использования является правом компании, а не ее обязанностью (п. 1 ст. 258 НК РФ). Предположим, компания им не воспользовалась. Тогда она продолжает начислять амортизацию, используя норму амортизации, которая была определена при введении этого основного средства в эксплуатацию, до полного погашения измененной первоначальной стоимости. Такие рекомендации содержатся в письмах Минфина России от 11.01.16 № 03-03-06/40и от 05.07.11 № 03-03-06/1/402.

ПРИМЕР 2.

Первоначальная стоимость основного средства при вводе в эксплуатацию составила 900 000 руб., а норма амортизации при сроке полезного использования, равном 40 месяцам, — 2,5% (1 : 40 мес. х 100). Размер ежемесячных амортизационных отчислений до реконструкции равен 22 500 руб. (900 000 руб. х 2,5%).

Через 20 месяцев после ввода в эксплуатацию компания провела реконструкцию стоимостью 110 000 руб. Соответственно восстановительная стоимость объекта стала равна 1 010 000 руб., а остаточная — 560 000 руб. (1 010 000 руб. – 900 000 руб. х 2,5% х 20 мес.). При прежней норме амортизации ее ежемесячная сумма будет равна 25 250 руб. (1 010 000 руб. х 2,5%). Значит, компания до конца самортизирует основное средство за 23 мес. (560 000 руб. : 25 250 руб.). Получается, что срок амортизации будет на три месяца больше срока полезного использования, установленного при вводе в эксплуатацию.

Налоговый учет, если компания меняет срок полезного использования. Если компания решила увеличить срок полезного использования, то сделать она это может лишь в пределах, установленных для выбранной амортизационной группы (Классификация, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). То есть если основное средство принадлежит к пятой группе (от 7 до 10 лет) и его срок полезного использования равен 85 месяцам, то увеличить она его может лишь до 120 месяцев. Если же он уже был установлен на уровне 120 месяцев, то компания не вправе его повышать.

При увеличении срока полезного использования компания рассчитывает амортизацию исходя из новой ежемесячной нормы (письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-03-06/1/503).

ПРИМЕР 3.

Продолжим предыдущий пример и предположим, что компания увеличила срок полезного использования с 40 до 50 месяцев. Тогда норма амортизации уменьшится с 2,5 до 2% (1 : 50 мес. х 100). Соответственно новая сумма амортизации с учетом увеличенного срока полезного использования составит 20 200 руб. (1 010 000 руб. х 2%).

В этом случае остаточная стоимость в 560 000 руб. будет списана за 28 мес. (560 000 руб. : 20 200 руб.). Тогда общий срок амортизации составит 48 мес. (20 мес. + 28 мес.), что на 2 месяца меньше нового срока полезного использования.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка