Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
27 июня 2016 28 просмотров

Наша организация предоставила в 201 году сотруднику организации беспроцентный денежный заем. С материальной выгоды от экономии на процентах организация должна удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет по ставке 35%.Налоговая база по НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученная сотрудником от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами, по займу предоставленному организацией исчисляется исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.С 14.06.16г. изменилась ключевая ставка, которая составляет 10,5%. До 13.06.16г. действовала ключевая ставка в размере 11%.1. Как и какую ставку рефинансирования (ключевую ставку) применять при расчете материальной выгоды за июнь 2016года, в связи с изменением ключевой ставки?

При расчете материальной выгоды за июнь 2016 года применяйте ставку 10,5%. Дело в том, что материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. (в данном случае – это 30.06.16). Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

<…>

Расчет материальной выгоды

При расчете ежемесячной материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Если заем в рублях выдан под проценты, но ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, примените формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 х Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество календарных дней в месяце или дней предоставления займа в календарном месяце

...

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты при частичном погашении = 2/3 х Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору х Сумма займа до частичного погашения : 365 (366) дней х Количество календарных дней предоставления займа в календарном месяце до дня частичного погашения (включительно)

+

+ 2/3 х Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору х Сумма займа после частичного погашения : 365 (366) дней х Количество календарных дней предоставления займа в календарном месяце со дня, следующего за днем частичного погашения, по день следующего частичного (полного) погашения или по последний день месяца

...

Дата получения дохода

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

  • уплаты процентов;
  • получения и погашения займа.
  • уплаты процентов;
  • получения и погашения займа.

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №10, май 2016
Беспроцентный заем: три ловушки при расчете НДФЛ с матвыгоды

<…>

...

Ловушка 2. Сотрудник вернул деньги в середине месяца

Сотрудники нередко возвращают заем полностью или частично в начале или середине месяца. Конкретная дата зависит от условий договора. Но датой получения матвыгоды в любом случае будет последний день месяца. Выгоду считайте по ставке ЦБ РФ, которая действует на последний день месяца (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/8109). Причем если сотрудник частично вернул заем в середине месяца, материальную выгоду определите отдельно по каждой сумме.

ПРИМЕР 2.

Сотрудник 29 февраля 2016 года получил беспроцентный заем — 200 000 руб. на год. 20 апреля он вернул 50 000 руб. На 30 апреля надо посчитать материальную выгоду и НДФЛ по ставке 35%. Выгода составит 1102,01 руб. (200 000 руб. х 11% х 2/3: 366 дн. х 20 дн. + 150 000 руб. х 11% х 2/3: 366 дн. х 10 дн.). НДФЛ — 386 руб. (1102,01 руб. х 35%).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка