Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 28 просмотров

Сотрудник отправляется в командировку в г. Светогорск Ленинградской области. Приказ о командировке также в г. Светогорск. Сотрудник добрался до г. Светогорска через территорию Финляндии. В каком размере ему оплачивать суточные? Как произвести оплату за проживание в гостинице на территории Финляндии. Прошу дать ответ по конкретной ситуации.«Важные и полезные дела на июль»

Достаточно закрепить их приказом руководителя или указать в коллективном (трудовом) договоре. Это предусмотрено в части 4 статьи 168 Трудового кодекса РФ.

Суточные нормируются только при расчете НДФЛ. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

Суточные сверх этой нормы облагаются НДФЛ. Такой порядок установлен в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Суточные сотрудникам выплачивайте:

Суточные сверх этой нормы облагаются НДФЛ. Такой порядок установлен в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Период командировки

Суточные сотрудникам выплачивайте:

  • 700 руб. в день – при командировке по России;
  • 2500 руб. в день – при загранкомандировке.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и подтвержден в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

    В Письме Минфина от от 06.03.2013 № 03-04-06/6713 чиновники рассмотрели аналогичную ситуацию и пояснили, что при проезде по территории Российской Федерации суточные выплачиваются в обычном порядке (закрепленном в коллективном договоре или ином локальном акте). А при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным актом для командировок за границу.

    2.Сумму возмещения и требование к документальному подтверждению сотрудником расходов на наем жилья во время командировки организация устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или ином внутреннем документе, например положении о командировках (ст. 168 ТК РФ).

    По мнению Минфина России, суммы НДС, которые командированный работник уплатил за границей при расчете за проживание в гостинице, организация вправе признать в налоговом учете (письма от 30.01.12 № 03-03-06/1/37 , от 14.02.08 № 03-03-06/4/8 и от 09.02.07 № 03-03-06/1/74, от 21.04.14 № 03-03-06/1/18202).

    Основанием для отражения указанных затрат являются квитанции или счета за проживание, включающие сумму НДС. Для отражения расходов в налоговом учете иностранные подтверждающие документы должны иметь построчный перевод на русский язык (письма от 20.04.12 № 03-03-06/1/202от 03.11.09 № 03-03-06/1/725 и от 16.02.09 № 03-03-05/23).

    Обоснование

    1.Из рекомендации
    Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

    Как и в каком размере выдавать суточные

    Размер суточных

    Суточные платить обязательно. Порядок и размер возмещения командировочных расходов, в том числе и суточных, можно установить самостоятельно. Достаточно закрепить их приказом руководителя или указать в коллективном (трудовом) договоре. Это предусмотрено в части 4 статьи 168 Трудового кодекса РФ.

    Пример оформления в коммерческой организации приказа об установлении норм суточных

    В ООО «Альфа» приказом установлены нормы суточных по командировкам сотрудников по России и за границу.

    Суточные выдавайте в составе аванса на командировку с учетом планируемого срока поездки. Это следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ.

    А если выплатить суточные не в составе аванса на командировку? Например, когда сотрудник вернется, выдать ему деньги с учетом фактического срока поездки. В таком случае придется дополнительно рассчитать и выплатить компенсацию за задержку выплаты суточных – по аналогии скомпенсацией за задержку зарплаты. Так считают судьи (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13 июля 2015 г. № 33-10274/2015кассационное определение Омского областного суда от 25 января 2012 г. № 33-413/2012).

    НДФЛ

    Суточные нормируются только при расчете НДФЛ. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

    • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
    • за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.
    • 700 руб. в день – при командировке по России;
    • 2500 руб. в день – при загранкомандировке.
  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
  • за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и подтвержден в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

Чтобы правильно определить период командировки, учитывайте следующее. Днем отъезда в командировку будет дата отправления транспорта (поезда, самолета и т. д.) из населенного пункта, где обычно работает сотрудник, к месту, куда он направлен. И наоборот, днем возвращения командированного будет дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. При этом, если транспорт отправляется или прибывает до 24 часов включительно, считаются текущие сутки. Если же это происходит в 0 часов – следующие сутки.

За сутки, когда сотрудник отправляется в командировку или возвращается из нее, выплатите ему суточные в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени отправления транспортного средства, на котором сотрудник отбывает в командировку

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда – 23 часа 56 минут 10 ноября.

Первым днем командировки считается 10 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки

Сотрудник возвращается из служебной командировки на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время прибытия поезда – 0 часов 5 минут 11 ноября.

Последним днем командировки считается 11 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Для сотрудников, которые работают удаленно (на дому), пунктом отправления в командировку (возвращения из командировки) является их местожительство (письмо Минфина России от 2 июня 2011 г. № 03-03-06/1/322).

Обратите внимание, если до места отправления транспорта (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.) командированный должен сначала добраться, то это время тоже необходимо учитывать.

Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации.

Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример начисления суточных с учетом удаленности места выезда в командировку от места постоянной работы

Сотрудник вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 45 минутах езды от города, в котором работает сотрудник. Время вылета самолета – 0 часов 35 минут 20 февраля. Время прилета обратно – 23 часа 35 минут 23 февраля.

Согласно купленному билету регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, сотрудник должен выехать из города не позднее 23 часов 10 минут. В этом случае первым днем командировки, за который сотруднику положены суточные, следует считать 19 февраля.

Последним днем командировки является 24 февраля. Несмотря на то что самолет прибыл 23 февраля, при начислении суточных нужно учесть время, необходимое для проезда от аэропорта до города. Таким образом, сотрудник имеет право получить суточные за шесть дней.

<…>

Зарубежная командировка

При зарубежных командировках суточные нужно выплатить, даже если сотрудник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. Выплатить их надо в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для зарубежных командировок (п. 20Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Если перед тем, как выехать за границу, сотрудник перемещается по территории России, суточные выплачивайте по норме, установленной для внутренних командировок. Со дня пересечения границы при выезде из России действует норма, установленная для страны, в которую направляется сотрудник. А со дня пересечения границы при въезде в Россию вновь применяйте норму для командировок по России. Об этом сказано в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ.

Если за время командировки сотрудник посещает несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплатите по нормам той страны, в которую направлен сотрудник (п. 18Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

При этом местом пересечения границы считается пункт пропуска через государственную границу России. А именно территория (акватория), открытая для международных сообщений (международных полетов), в пределах:

  • железнодорожной, автомобильной станции или вокзала;
  • морского, речного порта;
  • аэропорта;
  • другого специально выделенного в непосредственной близости от государственной границы участка местности, где происходит пропуск людей через государственную границу.

Это следует из положений статьи 9 Закона от 1 апреля 1993 г. № 4730-1.

Пример начисления суточных по нормам, установленным для внутренних и заграничных командировок

Организация, расположенная в г. Белгороде, направляет экономиста А.С. Кондратьева в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы – 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 1 час 35 минут.

Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.

Первым днем командировки следует считать 7 апреля. За этот день сотруднику должны выплатить суточные по нормам, установленным для командировок в пределах России.

При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в иностранной валюте по норме, установленной для командировок в Испанию.

При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.

В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.

<…>

2.Из стати журнала «Учет в туристической деятельности» №4, апрель 2013

Выплачиваем суточные за однодневные командировки

<…>

Размеры суточных

Пунктом 17 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 , предусмотрено, что за время служебной поездки суточные работнику выплачиваются в следующем порядке:

  • при проезде по территории Российской Федерации – в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах России;
  • при проезде по территории иностранного государства – в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для загранкомандировок.

На это же обращено внимание в письме Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6713.

<…>

3.Из письма Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6713

<…>

«Вопрос Просим дать разъяснения по начислении суточных, выплачиваемых сотруднику при направлении в командировку, маршрутом следования из России в Россию транзитом через иностранное государство, в котором у него нет производственных направленностей, служебных встреч. Сотрудник направлялся в командировку из одного города России в другой самолетом через Финляндию, где его встречал транзитный автомобиль в российский город. Наша организация оплачивает проживание (ночь) в гостинице финского города и суточные в размере согласно письму Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 № 1037-ИХ, российскому законодательству и локальному нормативному акту Компании 500 р/сутки. Вылет в Финляндию состоялся 12.11.2012 в 17.55, вылет из финского города в город, где сотрудника ожидал транзитный автомобиль, состоялся 13.11.2012 в 12.05.В связи с тем, что в законодательстве такой вопрос четко не урегулирован, наша компания несет определенные налоговые риски в том случае, если мы будет начислять суточные в размере, предусмотренном для транзитного государства (Финляндия), поэтому просим дать нам разъяснения по сложившейся ситуации.»

<…>

«Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО и в части вопроса обложения налогом на доходы физических лиц сумм суточных, выплачиваемых при направлении сотрудников организации в командировки, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Пунктом 17 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, предусмотрено, что за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются при проезде по территории Российской Федерации - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской Федерации, при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса

<…>

4.Из рекомендации

Андрея Кизимов, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

Порядок возмещения расходов

Сумму возмещения и требование к документальному подтверждению сотрудником расходов на наем жилья во время командировки организация устанавливает самостоятельно в коллективном договоре или ином внутреннем документе, например положении о командировках (ст. 168 ТК РФ).

<…>

Налоги

Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).

Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:

Документальное подтверждение расходов

Если гостиница применяет ККТ, подтверждающими документами будут кассовый чек с квитанцией к приходному кассовому ордеру. Гостиницы, которые не применяют ККТ, выдают клиентам бланки строгой отчетности.

<…>

5.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» №16, август 2014

Минфин России разъяснил некоторые спорные вопросы отражения расходов на загранкомандировки

<…>

Суммы НДС, указанные в квитанции иностранной гостиницы, Минфин России разрешает включать в командировочные расходы

По мнению Минфина России, суммы НДС, которые командированный работник уплатил за границей при расчете за проживание в гостинице, организация вправе признать в налоговом учете (письма от 30.01.12 № 03-03-06/1/37 , от 14.02.08 № 03-03-06/4/8 иот 09.02.07 № 03-03-06/1/74).

В апреле 2014 года ведомство еще раз подтвердило эту точку зрения (письмо от 21.04.14 № 03-03-06/1/18202). Правда, в указанном письме не конкретизировано, что речь идет о НДС, уплаченном именно в иностранном государстве. В нем говорится в целом о возможности включения в расходы суммы НДС, предъявленной гостиницей за проживание.

Основанием для отражения указанных затрат являются квитанции или счета за проживание, включающие сумму НДС. Скорее всего, эти документы составлены на иностранном языке. Минфин России неоднократно разъяснял, что для отражения расходов в налоговом учете иностранные подтверждающие документы должны иметь построчный перевод на русский язык (письма от 20.04.12 № 03-03-06/1/202от 03.11.09 № 03-03-06/1/725 и от 16.02.09 № 03-03-05/23).

При этом ведомство указало, что такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации. Ведь порядок перевода первичных документов с иностранного языка на русский действующим законами РФ не регламентирован (письма Минфина России от 03.11.09 № 03-03-06/1/725 и от 20.03.06 № 03-02-07/1-66).

Отметим, что в последнее время Минфин России рекомендует отражать суммы НДС, предъявленного иностранными гостиницами, как командировочные расходы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Хотя еще несколько лет назад чиновники предлагали учитывать их в составе прочих обоснованных расходов, то есть на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина России от 04.04.05 № 03-03-01-04/1/148).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка