Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 4 просмотра

Как отражается в учете организации операция, связанная с продажей взаимозависимому лицу исключительного права на веб-сайт?Договорная стоимость отчуждаемого права составляет 837 800руб., в том числе НДС 127 800 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость веб - сайта, учитываемого в составе нематериальных активов (НМА), составляет 661 100 руб. Сумма начисленной на момент отчуждения НМА амортизации (включая месяц отчуждения) - 66 110 руб. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления

В бухгалтерском учете сделайте записи:

Дебет 62 Кредит 91-1 - отражен доход от передачи исключительных прав;

Дебет 05 Кредит 04 - списана амортизация по выбывающему НМА;

Дебет 91-2 Кредит 04 - включена в расходы остаточная стоимость НМА.

В налоговом учете отразите доход от реализации, расходы в виде остаточной стоимости НМА; расходы, связанные с реализацией.

Если сделка признается контролируемой, соответствие цены, примененной в сделке, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить выбытие амортизируемого имущества в налоговом учете

Выбытие амортизируемого имущества может произойти в связи со следующими обстоятельствами:

  • реализацией (продажей, меной);
  • безвозмездной передачей;
  • внесением в уставный капитал другой организации;
  • списанием из-за морального или физического износа;
  • ликвидацией из-за аварии или другого чрезвычайного происшествия;
  • списанием по причине недостачи или хищения;
  • передачей при реорганизации.

Реализация

Если выбытие основных средств (нематериальных активов) связано с их реализацией, в налоговом учете отразите:

<…>

Из книги Алексея Теплякова

14 500 бухгалтерских проводок с комментариями

<…>

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при передаче права приобретателю
1 6276 91-1 Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации. Продажная стоимость реализованного (проданного) нематериального актива отнесена на увеличение дебиторской задолженности приобретателя
2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного объекта нематериальных активов
3 05 04 Уменьшена балансовая стоимость реализованного объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации
4 91-2 04 Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных активов на прочие расходы организации

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, кандидата экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Что такое рыночная цена по налоговому законодательству

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:

  • если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
  • если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
  • если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
  • если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
  • если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 138–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка