Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 июня 4 просмотра

Организация в 2014 году применяла общую систему налогообложения в 2015 году перешла на УСНО 15% и в 2016 г вернулась опять на ОСНО. В 2014 году был уплачен НДС с авансов. Общестроительная работа принимается по факту завершения всех работ в 2016 году. Начало строительных работ январь 2014 года, окончание июнь 2016г. Как правильно уплатить НДС и налог на прибыль с сумм акта выполненных работ проведенном в 2016 году. При условии что в 2015 году с сумм авансовых платежей была уплата УСНО.

По общему правилу, с авансов, полученных в период применения общей системы налогообложения в счет оплаты товаров (работ, услуг), которые будут реализованы после перехода на упрощенку нужно начислить НДС, если цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом этого налога. Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/266 и ФНС России от 10 февраля 2010 г. № 3-1-11/92. Аналогичная ситуация складывается и в том случае, если данные работы будут реализованы после перехода обратно с УСН на ОСНО. Ведь стоимость услуг по договору не изменяется. А это значит, что НДС, исчисленный с авансов в 2014 году, организация правомерно может заявить к вычету в 2016 году – в году реализации работ.

А вот налог на прибыль от реализации в этом случае в 2016 году никак не увеличится. Дело в том, что при переходе с ОСНО на УСН (2014- 2015 года) авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения, включаются в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Таким образом, если в счет аванса, полученного в 2014 году, организация выполнила работы в 2016 году с применением УСН в 2015 году, то выручка от реализации этих работ налоговую базу по налогу на прибыль в 2016 году не увеличивает (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-11-06/2/8).

Обоснование

Из рекомендации Как перейти на упрощенку с общей системы налогообложения


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Доходы

В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ). При упрощенке действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения, включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

В дальнейшем авансы, полученные до перехода на упрощенку, нужно учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В 2016 году предельный объем выручки, позволяющий применять упрощенку, с учетом коэффициента-дефлятора составляет 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,329) (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка