Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июня 1 просмотр

Как удерживать и в каком размере налог на доходы ин. организаций, если ин. контрагент зарегистрирован в Швейцарии, а денежные средства перевели в Лондон на его расчетный счет.

В рассматриваемой ситуации обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у российской организации не возникает. Поэтому удерживать и перечислить налог с доходов иностранной организации не нужно (письмо Минфина России от 09.10.2014 № 03-08-05/50896).

Обоснование

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.10.2014 № 03-08-05/50896

Вопрос
Корпорация просит рассмотреть вопрос, связанный с порядком исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в следующих ситуациях:
1. Корпорация выступает в качестве соответчика по иску иностранной организации (далее - истец), рассматриваемому в Высоком суде Правосудия (Великобритания, Лондон). Высокий суд Правосудия признал обоснованными расходы истца на юридические услуги и своим решением предписал Корпорации возместить истцу данные расходы.
Договорные отношения у Корпорации отсутствуют как с истцом, так и с ответчиком.
Истец не осуществляет деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. Подтверждение, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, истцом Корпорации не предъявлено.
Необходимо учесть, что в случае наличия обязанности Корпорации по удержанию и уплате налога с доходов в данной ситуации для нее могут возникнуть следующие последствия.
В случае удержания налога при перечислении истцу суммы возмещения расходов существует риск признания решения суда неисполненным (не полностью исполненным) ответчиком, что повлечет за собой невозможность дальнейшего участия ответчика в процессе. Уплатить налог за счет собственных средств вместо средств налогоплательщика (истца) Корпорация, как налоговый агент, не вправе в соответствии с разъяснениями Минфина России (письмо от 12.08.2013 № 03-08-05/32574).
2. Корпорация является одним из учредителей иностранной компании (далее - Компания). Учредителями заключено соглашение, в соответствии с которым они обязаны на основании счетов, выставляемых Компанией, перечислять в адрес последней средства для покрытия ее текущих расходов.
Компания не осуществляет деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. Подтверждение, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, Компанией Корпорации не предъявлено.
С учетом изложенного и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Корпорация просит сообщить мнение Минфина России касательно обязанности Корпорации по удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов, полученных истцом от источников в Российской Федерации, в случае перечисления ему возмещения расходов на юридические услуги на основании решения суда и в случае перечисления в адрес Компании средств для покрытия ее текущих расходов.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, от источников в Российской Федерации, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно статье 247 Кодекса признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях главы 25 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Виды доходов, полученные иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, перечислены в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
При этом сумма возмещения расходов на юридические услуги иностранной организации, выплачиваемая российской организацией, не относится к доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации на основании пункта 1 статьи 309 Кодекса.
С учетом вышеизложенного у российской организации при возмещении расходов на юридические услуги иностранному юридическому лицу - резиденту иностранного государства не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка