Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 июня 1 просмотр

Организация на постоянной основе открывает депозитные счета с очень коротким сроком возврата (не более месяца). В учетной политике мы закрепили их отражение в составе финансовых вложений. Соответственно, в балансе остаток по депозиту на отчетную дату мы отразили по стр. 1240 фин.вложения. и в отчете ДДС по стр. 4223 в свернутом виде,, а проценты, полученные по депозиту - по строке 4214. Когда пришел аудитор, он сказал, что недостаточно отразить способ в учетной политике, и в данном случае отражение краткосрочных депозитов в составе фин.вложений не соответствуют экономической сути операции, и формирует некорректное представление пользователей отчетности о фин. состоянии организации. Если мы не переформируем отчетность, и не отразим депозиты как денежные эквиваленты, то заключение будет с оговоркой, так как сумма превышает уровень существенности. Подскажите, какими аргументами нам избежать переформирования отчетности и при этом получить заключение без оговорки,

Бухгалтер вправе учитывать депозиты в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). Минфин рекомендовал отражать высоколиквидных финансовые вложения отражать в составе денежных эквивалентов (письмо Минфина России от 06.02.15 № 07-04-06/5027). Но, оно носит информационный характер и не является нормативным правовым актом.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам

<…>

Депозитный счет

<…>

В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике*.

<…>

Из статьи журнала «Учет в производстве», №1, январь-март 2009

Учет банковского депозита

Предприятие открыло депозит в банке. На каком счете учитывается сумма депозита?

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02, для того чтобы предприятие могло принять актив к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, должны быть единовременно выполнены следующие условия:
– документы, подтверждающие существование у предприятия права на финансовые вложения, надлежаще оформлены;
– к предприятию перешли финансовые риски, связанные с этим финансовым вложением;
– вложение способно приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

Если открытый предприятием депозит всем этим условиям удовлетворяет (например, деньги перечислены на депозитный счет в банке по отдельному договору; согласно этому договору на сумму депозита начисляются проценты), его сумму нужно учесть по дебету счета 58 «Финансовые вложения». Если же хотя бы одно из условий не выполнено (например, предприятие зарезервировало (депонировало) определенную сумму на отдельном счете для последующего перечисления ее поставщику), соответствующую сумму учитывают на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках»*.

Отвечал А.С. ЕЛИН,
генеральный директор компании
«АКАДЕМИЯ АУДИТА»

ИЗ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.02.2015 № 07-04-06/5027

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год

<…>

Раскрытие информации о предоставленных займах, квалифицируемых как денежные эквиваленты

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям.

Исходя из пункта 5 ПБУ 23/2011 высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости, являются денежными эквивалентами. В бухгалтерском балансе, форма которого утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н, денежные эквиваленты отражаются в группе статей "Денежные средства и денежные эквиваленты".*

Учитывая это, в случае когда предусмотренные условиями договора займа сроки и порядок возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) позволяют отнести данный заем к денежным эквивалентам, информация о таком предоставленном займе отражается в бухгалтерском балансе как показатель, детализирующий данные группы статей "Денежные средства и денежные эквиваленты".

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка