Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Какие изменения нужны в учетной политике '2017?

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
30 июня 2016 16 просмотров

Было возгорание передвижных домиков (бытовок), числящихся как объекты основных средств. Выгорела внутренняя отделка домиков. Домики подлежат восстановлению.Пожарные органы на возгорание в иду удаленности не вызывались, была вызвана полиция. Есть Постановление ОМВД об отказе в возбуждении уголовного дела в виду незначительного ущерба.Вопросы:-нужно ли проводить инвентаризацию по факту возгорания?- нужно ли оформлять документы на частичную ликвидацию (частичное списание) на оценочную стоимость внутренней отделки?-как квалифицировать расходы по восстановлению домиков? Как текущие затраты, на расходы по чрезвычайным ситуациям? Какие документы должны подтверждать Чрезвычайную ситуацию?-подлежит ли возмещению НДС с работ по восстановлению домиков? Учитываемые ли расходы по восстановлению для налога на прибыль?

1. Да, нужно, т.к. обязательная инвентаризация проводится при выявлении порчи имущества.

2. Оформлять документы на частичную ликвидацию не нужно, т.к. основное средство можно частично ликвидировать, если он представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов. Внутренняя отделка не является отдельным предметом.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. По итогам инвентаризации непригодное для дальнейшего использования имущество списывается, Списание имущества, пострадавшего в результате непредвиденных обстоятельств, оформляется соответствующими первичными документами, т.е. Вы должны оформить документы на частичное списание внутренней отделки.

3. Документами, подтверждающие чрезвычайную ситуацию будут служить справка, выданная Росгидрометом, противопожарной службой МЧС России. Если у организации будет отсутствовать данная справка, то расходы на списание признать в налоговом учете Вы не сможете.

Расходы на ремонт включите в состав текущих расходов в бухгалтерском учете.

4.При расчете налога на прибыль затраты на ремонт основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов. Затраты на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно. Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными, то есть связанными с производственной деятельностью организации.

Входной НДС по работам, связанным с восстановлением домиков примите к вычету при выполнении всех обязательных условий.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как провести инвентаризацию

<…>

Обязательная инвентаризация

Полный перечень случаев, когда организация обязана проводить инвентаризацию, есть в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Среди них:*

  • передача имущества в аренду, его выкуп и продажа;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности (при этом инвентаризацию основных средств можно проводить не ежегодно, а раз в три года, библиотечных фондов – раз в пять лет);
  • смена материально ответственных сотрудников (например, кассира или кладовщика);
  • выявленные* хищения, злоупотребления или порчи имущества;*
  • стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
  • реорганизация или ликвидация организации;
  • другие случаи, предусмотренные законодательством и другими нормативно-правовыми документами (например, в случае продажи предприятия как имущественного комплекса на основании ст. 561 ГК РФ).

Это подтверждает Минфин России в письме от 25 декабря 2015 г. № 07-01-12/76134.

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств


Если основное средство представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, оно может быть ликвидировано частично. То есть ликвидировать можно не все основное средство, а только ту часть, которая не подлежит восстановлению или использование которой экономически нецелесообразно. Например, можно ликвидировать не все здание, а лишь один его корпус. Проведение частичной ликвидации может быть связано с реконструкцией основного средства (абз. 2 п. 29 ПБУ 6/01).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 19, ОКТЯБРЬ 2010

3.Учет «чрезвычайных» расходов и доходов

Любая организация может пострадать в результате пожара, аварии, урагана или иных чрезвычайных обстоятельств. Как правило, в подобных ситуациях у фирмы возникают расходы и убытки, связанные c порчей и уничтожением имущества. Но иногда появляются и доходы. В каком порядке указанные расходы и доходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?

Чрезвычайные обстоятельства хозяйственной деятельности — это стихийные бедствия, пожары, аварии, эпидемии и т. п. Это следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и пункта 9 ПБУ 9/99. Для организации последствия указанных событий могут быть самыми разными: от незначительного повреждения запасов, товаров, материалов, основных средств и иного имущества, принадлежащего организации, до полного его уничтожения.

Рассмотрим, что следует предпринять организации, попавшей в чрезвычайную ситуацию, а также особенности признания и документального оформления расходов и доходов, полученных в результате возникновения такой ситуации.

Инвентаризация имущества

Организации, пострадавшей от непредотвратимых обстоятельств, прежде всего нужно установить размер причиненного ущерба. Для этого она обязана провести инвентаризацию.*

<…>

В ходе инвентаризации определяется сумма поврежденных и уничтоженных ценностей, а также устанавливается уцелевшее имущество*.

<…>

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. По итогам инвентаризации непригодное для дальнейшего использования имущество списывается, а материалы (запчасти, лом и др.), полученные при списании этого имущества, которые можно использовать или продать, приходуются. Списание и принятие на учет имущества, пострадавшего в результате непредвиденных обстоятельств, оформляется соответствующими первичными документами.

<…>

Документальное подтверждение расходов

Как уже отмечалось, стоимость имущества, пострадавшего в результате чрезвычайных ситуаций и непригодного для дальнейшего использования, списывается на основании соответствующих актов. Затраты на оплату работ по устранению последствий чрезвычайных обстоятельств также должны быть оформлены подтверждающими документами. Для обоснования необходимости проведения этих работ руководителю организации следует издать приказ о создании комиссии, ответственной за устранение последствий стихийного бедствия, пожара, аварии и т. д., и о привлечении сотрудников к работам по устранению этих последствий. В этом приказе также указывается объем работ, которые нужно выполнить, и сроки их выполнения. Факт выполнения работ подтверждается актом, подписанным названной выше комиссией.

Хотя указанные документы и подтверждают совершение хозяйственных операций, их недостаточно, чтобы признать поименованные выше затраты в качестве прочих расходов в бухучете и в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли. К этим документам необходимо приложить документы из соответствующих органов исполнительной власти, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства. Чтобы подтвердить возникновение чрезвычайной ситуации в результате стихийного бедствия, следует обратиться в Росгидромет, пожара — в противопожарную службу МЧС России. Справку об отключении электроэнергии выдает организация, обслуживающая электросети. Дорожно-транспортное происшествие подтверждается справкой, выдаваемой должностным лицом ГИБДД. Аварию системы отопления, в результате которой затопило офис организации, подтверждает ДЭЗ. Факт отсутствия виновных лиц при хищении имущества и документов подтверждается справкой из органов внутренних дел о прекращении уголовного дела.*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

4.Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

<…>

Расходы на ремонт

Затраты на ремонт основных средств относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п. 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91нп. 13 ПБУ 10/99).*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

5.Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль затраты на ремонт основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно(ст. 275.1 НК РФ).

Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными, то есть связанными с производственной деятельностью организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).*

<…>

Входной НДС

Входной НДС по материалам, работам или услугам, приобретенным для ремонта основного средства, примите к вычету в обычном порядке. Сделайте это, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура от продавца, после принятия к учету материалов, работ либо услуг. Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка