Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 20 просмотров

Мы-микропредприятие на осно.Сотрудница была в отпуске по БиР с прошлого года по 28 апреля 2016 года.С 29.04.2016 по 28.05.16 сотруднице предоставлен очередной отпуск.С 29.05.16 -отпуск по уходу за ребенком до 1,5 летУ сотрудницы двое детей, второй рожден в марте 2016.Вопрос -как предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ в апреле и мае 2016?В каком размере и в какой момент?Ну и по году -вычеты будут считаться только в апреле (мае)? (При условии нахождения в отпуске до 1,5 лет до конца года)

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В вашем случае размере 1 400 руб. за первого ребенка за весь 2016г., начиная с месяца рождения второго ребенка и до конца года еще + 1 400 руб. Чтобы получить детский вычет работник должен подать в бухгалтерию заявление в произвольной форме. Если в отдельные месяцы календарного года работодатель не выплачивает физлицу доход, облагаемый НДФЛ (в вашем случае это детские пособия), то стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат, облагаемых налогом.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер вычетов установлен абз. 1–11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на первого и второго ребенка он составляет 1 400 руб. в месяц. В двойном размере вычет получить может единственный родитель на каждого ребенка.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по НДФЛ, исчисляемой за налоговый период (календарный год) (ст. ст. 210, 216, п. 1 ст. 218 НК РФ). В пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что они предоставляются за каждый месяц налогового периода. Этой же статьей предусмотрены случаи, когда за отдельные месяцы налогового периода вычеты не могут быть предоставлены. Например, запрет на применение вычета на ребенка действует с месяца, когда доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысит 350 000 руб.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Основание - положения ст. 218 НК РФ, предусматривающие предоставление стандартных вычетов по НДФЛ за каждый месяц налогового периода. Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36.

Точку зрения Минфина России по существу поддерживает и ФАС Поволжского округа в Постановлении от 23.11.2006 N А57-28722/05-35.

Общий подход Президиума ВАС РФ, отраженный в Постановлении от 14.07.2009 N 4431/09, заключается в следующем. При отсутствии у налогоплательщика облагаемого НДФЛ дохода в отдельные месяцы налогового периода стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц этого периода. Президиум ВАС РФ сослался на то, что НК РФ не содержит положений, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников не было дохода, подлежащего обложению НДФЛ. См. также Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2011 N КА-А40/16982-10.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1. Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

У кого есть право на вычет

Если на обеспечении сотрудника-резидента есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты. Правда, применить их можно только к доходам, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов. Кроме дивидендов, хотя с них НДФЛ тоже считают по ставке 13 процентов. Нерезидентам (в т. ч. высококвалифицированным специалистам) стандартные вычеты не положены, и ставка налога тут роли не играет.

Право на вычет имеют не только родители (в т. ч. приемные), но и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны. Чтобы получить детский вычет у работодателя, в бухгалтерию нужно подать заявление в произвольной форме.

Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пунктах 3–4статьи 210, пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

<…>

Размер вычетов

Вычеты предоставляйте в следующих размерах:

Размер Получатели Условия
1400 руб. Родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги На первого и второго ребенка Считают всех детей независимо от возраста. Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. Однако если здоровый ребенок занят на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет. Пребывание учащегося в академическом отпуске не лишает получателя (например, родителя) права на вычет. При этом академический отпуск должен быть подтвержден справкой из учебного учреждения и копией приказа о предоставлении отпуска (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877)
3000 руб. На третьего и каждого последующего ребенка
6000 руб. Опекуны, попечители, приемные родители и их супруги

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на учащегося по очной форме инвалида I или II группы от 18 до 24 лет. Пребывание учащегося в академическом отпуске не лишает получателя (например, родителя) права на вычет. При этом академический отпуск должен быть подтвержден справкой из учебного учреждения и копией приказа о предоставлении отпуска (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877).

Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету в семье он является

12 000 руб. Родители и их супруги, усыновители

Такой порядок установлен абзацами 1–11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

<…>

Чтобы правильно определить предельный размер доходов сотрудника за текущий год, воспользуйтесь следующей таблицей (составлена на основании ст. 217 и 224 НК РФ):

Какие доходы включать в расчет лимита для целей НДФЛ, а какие учитывать не нужно

Доходы, которые необходимо учитывать для определения предельного значения
Облагаемые НДФЛ по ставке13 процентов(резидентов) зарплата, премии и надбавки
отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск
больничные
выплаты по ГПХ с людьми-не предпринимателями
Частично освобожденные от НДФЛ суточные свыше 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным
стоимость подарков в части, превышающей 4000 руб. в год
материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в сумме свыше 50 000 руб. на каждого малыша
материальная помощь свыше 4000 руб.
Доходы, которые для определения предельного значения учитывать не нужно
Не облагаемые НДФЛ суточные в пределах 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным
выходные пособия при увольнении в пределах норм
стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. в год
детские пособия, пособия по беременности и родам
компенсации, установленные законодательством

<…>

Вычет предоставляют с месяца рождения ребенка. За каждого ребенка-инвалида родителям положен ежемесячный вычет в размере 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Право на вычет сохраняется за родителем до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет. Есть одно исключение. Если ребенок учится очно, то до его 24-летия родитель вправе получать вычет в размере:

– 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.), если после 18 лет ребенку присвоили I или II группу инвалидности. Размер вычета для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов меньше – 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.);

– 1400 руб., когда по результатам проверки медкомиссии инвалидность ребенка не подтверждена или установлена III группа. Размер вычета может быть и больше – 3000 руб. Но это возможно, только если ребенок третий или четвертый по счету в семье.

Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из статьи журнала ««Учет в производстве» № 3, Март 2012

2. Минфин России о предоставлении вычетов

Письма Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-04-05/8-36 и от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10, от 13 января 2012 г. № 03-04-05/7-12

Чиновники выпустили несколько писем, разъясняющих вопросы предоставления вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Так, указано, что если в отдельные месяцы календарного года работодатель не выплачивает физлицу доход, облагаемый налогом на доходы, то стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат.

В случаях же когда у человека в течение года вообще нет налогооблагаемого дохода (к примеру, когда женщина находится в отпуске по уходу за ребенком), стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физлиц не определяется.

<…>

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.01.2012 № 03-04-05/8-36

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абзацу девятнадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

На основании вышеизложенного налогоплательщик имеет право при предоставлении за 2009 год налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов на получение стандартного налогового вычета предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка