Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 июля 4 просмотра

Организация на УСН работает в торговле не продовольственные товары. Планирует заняться торговлей сельхоз продукции которую будет закупать путем импорта из стран Средней Азии Не входящих в Единый Экономический Союз.1) Какая система налогообложения используется? 2) Какие Ведомства нужно уведомлять? 3) Какие разрешительные документы для этого нужны? 4) Какие отчеты сдаются?

1) В Вашем случае, когда сельхозпродукцию Вы будете только перепродавать (её производителем Ваша организация не будет), то в отношении такой торговли сельхозпродукцией применять ЕСХН Вы не можете. В отношении данного вида деятельности Вы вправе применять также УСН или по собственному усмотрению перейти на ОСНО. Если торговля будет производиться на условиях опта (не в рамках розничной торговли через торговые точки), то применение ЕНВД также не предусмотрено.

2) По общему правилу о начале осуществления импортных операций уведомлять какие-либо контролирующие органы не нужно.

3) Для провоза сельхозпродукции через таможню, а также для дальнейшей её реализации, необходимо будет наличие Сертификатов качества/Деклараций соответствия, подтверждающих её соответствие стандартам и сроки годности; иные товаро - сопроводительные документы оформляются в общем порядке (подробный порядок подтверждения качества продукции приведен ниже в рекомендации);

4) При импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, организации, в том числе и находящиеся на спецрежимах (УСН или ЕНВД), уплачивают НДС непосредственно на таможне. Поэтому декларировать начисление и уплату НДС отдельно в налоговую инспекцию не нужно.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Кто может перейти на уплату единого сельхозналога
При соблюдении определенных условий на уплату единого сельхозналога (ЕСХН) вправе перейти организации, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями (сельхозпроизводители).

Для целей применения ЕСХН сельхозпроизводителями признаются:

1. Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию. К этой категории организаций относятся, в частности, сельскохозяйственные производственные кооперативы и крестьянские (фермерские) хозяйства.
2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие).

Кроме того, к сельхозпроизводителям приравниваются организации (предприниматели), занимающиеся добычей и переработкой рыбы и водных биологических ресурсов:

1. Российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации.

2. Другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

На систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН не вправе переходить:

организации, которые занимаются производством подакцизных товаров (подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ);

организации, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса (подп. 3 п. 6 ст. 346.2 НК РФ);

бюджетные организации (подп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

Условия применения ЕСХН

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);

доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Кто может применять ЕНВД


С 2013 года организации (предприниматели) могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация (предприниматель) вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация (предприниматель) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

бытовые услуги;

ветеринарные услуги;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);

перевозка пассажиров и грузов;

розничная торговля через объекты торговой сети;

развозная (разносная) торговля;

услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;

услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);

распространение и размещение рекламы;

гостиничные услуги;

сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));

сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

<…>

3. Из статьиПодтверждаем соответствие качества сельхозпродукции

Журнала «Учет в сельском хозяйстве» № 3, март 2013

Росстандарт привел перечень продукции, которая подлежит обязательному подтверждению соответствия*.

* Письмо Росстандарта от27 декабря 2012года.

Когда подтверждение соответствия обязательно

В 2010 году была отменена сертификация некоторых продуктов питания. Их продажа возможна при заполнении декларации с подтверждением соответствия качества товаров. Среди них сахар, соль, овощи, различные полуфабрикаты, а также алкоголь, пищевые концентраты и ароматизаторы.

Обязательно декларировать нужно: джемы, варенье, повидло, конфитюры, желе, сиропы, приправы, плоды и ягоды протертые или дробленые с сахаром и их смеси, другие плодово-ягодные консервы (кроме пюре и нектаров) с сахаром, фруктовые соусы. В этот список входят также: плодовые и ягодные маринады, консервы детского, диетического и диабетического питания (кроме соков, нектаров, напитков и морсов), консервы овощные (кроме соков и пюре), вина. Мясо всех видов убойных, промысловых и диких животных, птицы и иные продукты тоже подлежат декларированию соответствия. Это указано в постановлении Правительства РФ от 13 ноября 2010 г. № 906.

Пищевые продукты непромышленного изготовления, реализуемые на продовольственных рынках, подлежат продаже после проведения ветеринарно-санитарной экспертизы с выдачей в установленном порядке ветеринарного свидетельства (справки) установленного образца, которое должно быть предъявлено покупателю по его требованию.

Без проведения такой экспертизы запрещена реализация: мяса, мясных и других продуктов убоя (промысла) животных; молока, молочных продуктов; яиц и иной продукции животного происхождения; кормов и кормовых добавок растительного происхождения и продукции растительного происхождения непромышленного изготовления.

Поскольку для различных продуктов фактически установлена различная процедура подтверждения качества, у сельхозпроизводителей возникало множество проблем, связанных с определением конкретной процедуры оформления документов, соблюдением требований законодательства в отношении конкретной продукции и требований к ее продаже.

Именно поэтому производителям сельскохозяйственных товаров важно обратить внимание на письмо Росстандарта от27 декабря 2012года. Документ содержит информацию о продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия с указанием нормативных документов, устанавливающих обязательные к ней требования. Информация представлена в двух частях по двум формам подтверждения соответствия: обязательная сертификация и декларирование соответствия.

Внутри каждой части есть группировка по разделам в соответствии со сферой ведения федеральных органов исполнительной власти в формате, содержащем наименование объекта, код позиции объекта по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, обозначение определяющего нормативного документа, подтверждаемые требования нормативного документа.

Приобретая товары для сельского хозяйства, следует помнить, что также подлежат сертификации вакцины против сибирской язвы животных и бактериальные профилактические. Такая продукция подлежит обязательному подтверждению соответствия в системе сертификации ГОСТ Р.

Декларацию соответствия должны иметь удобрения минеральные, а также удобрения фосфорные (фосфатные), средства для защиты растений садов и огородов.

Также спрашивать декларацию соответствия необходимо при приобретении насосов, насосных агрегатов для животноводческих ферм и пастбищ и при приобретении сепараторов молочных.

Подтверждаем соответствие продукции и услуг

Декларация о соответствии – это документ, в котором производитель, продавец или исполнитель удостоверяет, что поставляемая (продаваемая) им продукция или оказываемая услуга соответствует требованиям, предусмотренным для обязательной сертификации данной продукции или услуги. Причем задекларировать продукцию можно как на серийное производство (максимальный срок действия три года), так и на разовую поставку.

В течение этого срока изготовитель или заявитель может реализовывать неограниченное количество данного товара.

При оформлении документа на разовую поставку в нем прописывается точное количество поставляемой продукции, и действие документа распространяется только на данную партию.

Обратите внимание: декларация о соответствии должна быть документально подтверждена.

В качестве оправдательных документов могут использоваться:

1) протоколы приемочных, приемо-сдаточных и других контрольных испытаний продукции, проведенных изготовителем (продавцом, исполнителем) и/или сторонними компетентными испытательными лабораториями;

2) сертификаты соответствия или протоколы испытаний на сырье, материалы, комплектующие изделия;

3) документы, предусмотренные для данной продукции соответствующими федеральными законами и выданные уполномоченными на то органами и организациями (гигиенические заключения, ветеринарные свидетельства, сертификаты пожарной безопасности и др.);

4) сертификаты на систему качества или производства;

5) другие документы, которые прямо или косвенно подтверждают соответствие продукции установленным требованиям.

Декларацию о соответствии нужно зарегистрировать в органе по сертификации.

Учреждение обязано в течение семи дней проверить следующую информацию:

1) наличие данного вида продукции в перечне продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответствии;

2) правомочность изготовителя (продавца, исполнителя) принимать декларацию о соответствии;

3) полноту и правильность указания нормативных документов, предусмотренных для подтверждения соответствия данной продукции;

4) наличие копий всех документов, предусмотренных для данной продукции федеральными законами и выданных уполномоченными на то органами и организациями;

5) правильность заполнения декларации о соответствии.

Порядок действий сельхозпроизводителей

Рассмотрим действия, необходимые для того, чтобы задекларировать продукт (товар).

1. Установить в соответствии с письмом Росстандарта от27 декабря 2012года, подлежит ли продукция подтверждению соответствия.

2. Оформить подтверждающие документы, которые свидетельствуют о качестве продукции.

3. Заполнить декларацию соответствия.

4. Подать ее лично или через уполномоченного представителя в орган сертификации.

Декларация о соответствии, принятая в установленном порядке и зарегистрированная органом по сертификации, имеет юридическую силу наравне с сертификатом соответствия.

5. Устранить несоответствия установленным требованиям в случае их выявления, после чего повторно подать документы в орган сертификации. Кроме того, возможно оспорить необоснованный отказ в регистрации декларации соответствия, вместе с тем все-таки рекомендуется устранить выявленные сертифицирующим органом нарушения.

6. Оформить новую декларацию и представить ее на регистрацию в тот же орган по сертификации в установленном порядке при изменении требований нормативных документов, указанных в декларации о соответствии, а также при реорганизации юридического лица (изготовителя, продавца, исполнителя) он обязан.

Если подтверждения соответствия нет

Если изготовитель сертифицированных пищевых продуктов (или изготовитель, имеющий сертификат соответствия системы качества) нарушает установленные нормативными документами требования, орган, выдавший соответствующий сертификат, должен приостановить изготовление и (или) реализацию этих пищевых продуктов.

На период устранения нарушений действие сертификата также приостанавливается, а если устранить их не представляется возможным, то действие сертификата отменяется.

В случае если такие нарушения допускаются изготовителем, подавшим декларацию о соответствии, он обязан немедленно приостановить изготовление, прекратить действие декларации (отозвать ее) и сообщить о прекращении декларации в зарегистрировавший ее орган государственного надзора и контроля по месту своего расположения.

За подобное нарушение предусмотрен штраф в соответствии со статьей 14.45 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, реализация продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 40 000 руб.; на юридических лиц – от 100 000 до 300 000 руб.

Кроме того, организациям общественного питания, предлагающим своим посетителям спиртные напитки, не следует забывать о следующем важном моменте: алкогольная продукция включена в перечень товаров, которые подлежат обязательной сертификации.

Отсутствие у организации надлежаще оформленных сопроводительных документов и (или) сертификатов на алкогольную продукцию влечет наступление административной ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 14.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Величина штрафных санкций (с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции) для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., а для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Судебные споры

Большинство судебных споров в части подтверждения соответствия связаны с тем, что сельхозпроизводители по разным причинам не подтверждают соответствие продукции.

Однако такая непредусмотрительность подвергает предприятие значительным рискам. В качестве примера можно привести постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 ноября 2012 г. № 18АП-11606/2012. Арбитры выявили следующее: ООО продавало грибы «Опята быстрозамороженные» в отсутствие декларации о соответствии и без указания сведений о декларации.

Суд разъяснил следующее: постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982утверждены Единый перечень продукции, подлежащий обязательной сертификации, и Единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации соответствия. Пищевой продукт «грибы быстрозамороженные» включен в Единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии. В результате компания была привлечена к административной ответственности по статье 14.45 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аналогичный вывод сделан судом в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2012 г. № А17-3816/2012 . Суд установил факт реализации следующих продуктов: виноград, картофель и свежая капуста. При этом декларация о соответствии на овощи и фрукты ответчиком представлена не была.

Товарно-транспортные накладные и (или) другие сопроводительные документы на товары со сведениями о сертификатах соответствия или декларациях о соответствии также отсутствовали.

4. Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

Условия применения вычета

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

товар принят к учету (оприходован на баланс организации);

факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 472 договора о Евразийском экономическом союзе, п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как получить вычет по НДС, уплаченному при импорте из стран – участниц Таможенного союза.

<…>


Учет НДС при спецрежимах

Ситуация: как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если организация применяет специальный налоговый режим

НДС, уплаченный на таможне при импорте, можно учесть либо в стоимости имущества, либо в составе расходов.

Порядок учета зависит:

от того, какой налоговый режим применяет организация;

от вида импортируемого имущества (основные средства или другие товары).

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1п. 2 ст. 346.11п. 4 ст. 346.26НК РФ). Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.

Если организация применяет упрощенку, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

1) при ввозе основных средств – в их стоимость (независимо от выбранного объекта налогообложения) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи:

если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость товаров (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы такие расходы относите по мере реализации импортированных товаров и при условии, что эти товары оплачены поставщику (письмо Минфина России от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06);

3) при ввозе сырья и материалов, предназначенных для использования в производстве:

если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость сырья и материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы суммы НДС относите после их фактической уплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Если организация применяет ЕСХН, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

при ввозе основных средств – в их стоимость (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

при ввозе сырья, материалов, а также товаров, предназначенных для перепродажи, – в состав расходов (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы суммы НДС относите после их фактической уплаты (абз. 3–4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Если организация применяет ЕНВД, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте в стоимость ввезенного имущества (в т. ч. основных средств) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом на расчет ЕНВД такие расходы влияния не оказывают (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка