Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С некоторых выплат при увольнении безопаснее платить НДФЛ и взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
5 июля 2016 1 просмотр

Заключен договор в евро с поставщиком услуг из Латвии, в апреле услуги оплачены с валютного счета (покупка валюты произведена переводом рублей по курсу банка). 30.06 получили акт выполненных работ в евро. Налог в акте указа VAT(НДС) 21%. Счет-фактуры нет. Какие разницы возникают в данной ситуации? Какие проводки будут? Как определять фин. результат по бух. учету? Как такие операции влияют на расчет налога на прибыль? Нужна подробная схема таких операций.

При решении данного вопроса следует исходить из того, что организация не признается налоговым агентом по НДС, поскольку косвенный налог иностранная организация уплачивает по собственному законодательству своей страны.

Сумма денежных средств, перечисленная подрядчику (исполнителю) в порядке предварительной оплаты, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности (п. 3, 16 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Средства предварительной оплаты в данном случае к бухгалтерскому учету принимаются в рублевой оценке по курсу евро, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств (п. 4, 5, 6, 9 ПБУ 3/2006, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

В дальнейшем после принятия перечисленной предварительной оплаты к учету ее пересчет в связи с изменением курса евро не производится (п. 10 ПБУ 3/2006). Таким образом, образовавшаяся дебиторская задолженность в сумме предварительной оплаты дальнейшему пересчету не подлежит.

Стоимость выполненных работ, услуг признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Расходы принимаются к учету на дату принятия заказчиком выполненных работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) в сумме предварительной оплаты, определяемой исходя из договорной стоимости выполненных работ с учетом иностранного косвенного налога VAT (п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).

В налоговом учете сумма перечисленной предварительной оплаты в счет предстоящего выполнения работ не признается расходом для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 НК РФ).

По общему правилу расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.
Стоимость работ, услуг признается в составе прочих расходов или в составе материальных расходов в зависимости от того, в каком виде деятельности услуги используются.
Расходы в виде стоимости работ, услуг, выполненных иностранным подрядчиком, признаются на дату подписания акта, которым оформлена сдача-приемка выполненных работ, в рублевой оценке по курсу евро, установленному Банком России на дату перечисления предоплаты (п. 5 ст. 252, абз. 3 подп. 3 п. 7, абз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете аналогичен.

В налоговом учете сумма иностранного косвенного налога VAT признается прочим расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Дебет 60 субсчет «Предварительная оплата» Кредит 52
– перечислена валюты в качестве предварительной платы услуг;

Дебет 20 Кредит 60
– оказаны услуги иностранной организации с учетом косвенного иностранного налога в рублевой сумме евро на дату перечисления предварительной оплаты;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Предварительная оплата»
– зачтена сумма оплаты.

Обоснование

Из справочной информации Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 91-2
Кредит 62 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка