Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 июля 11 просмотров

Должна ли коллегия адвокатов вести счета-фактуры, книгу покупок и продаж о в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты, а также отражать указанные вознаграждения и отчисления в налоговой декларации по НДС.

Нет, не должна.

Составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж должны налогоплательщики НДС в отношении операций, признаваемых объектов обложения данным налогом, в том числе освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией (п. 2 ст. 22 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ). Следовательно, она признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Вместе с тем в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии и на общие нужны адвокатской палаты объекта обложения НДС не возникает, так как нет реализации товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 39 НК РФ). Адвокатская деятельность осуществляется на основании гражданско-правового договора между адвокатом и доверителем на оказание юридической помощи (ст. 25 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ). Обязательные отчисления адвокатов – это целевое финансирование некоммерческой организации. Ввиду отсутствия объекта обложения НДС коллегия адвокатов не должна составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж в отношении вознаграждений адвокатов и их обязательных отчислений на содержание коллегии адвокатов. Не нужно отражать данные вознаграждения и отчисления в декларации по НДС, так как порядком ее заполнения это не предусмотрено. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27.11.2012 № 03-07-11/514, от 16.07.2010 № 03-07-11/297.

Обоснование

1.Из письма Минфина России от 27.11.2012 № 03-07-11/514


В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость адвокатским бюро Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги адвокатов, а также услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации или Федеральной палаты адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.*

Согласно пункту 3 статьи 169 Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса. При этом пунктом 5 статьи 168 Кодекса предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

На основании пункта 2 статьи 23 и пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон) адвокатские бюро признаются некоммерческими организациями и, соответственно, являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В то же время в соответствии со статьей 25 Закона адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом, на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Предусмотренные Законом обязательные отчисления адвокатов на содержание адвокатского бюро являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса не признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, адвокатские бюро в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание адвокатского бюро счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут.*

Что касается отражения указанных вознаграждений и отчислений в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, то Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15 октября 2009 года № 104н, отражение таких сумм в налоговой декларации не предусмотрено.*

<…>

2.Из письма Минфина России от 16.07.2010 № 03-07-11/297


В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения налога на добавленную стоимость коллегиями адвокатов сообщает следующее.

В соответствии с пп.14 п.3 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги адвокатов, а также услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации или Федеральной палаты адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Согласно п.3 ст.169 Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со ст.149 Кодекса. При этом п.5 ст.168 Кодекса предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

На основании п.2 ст.22 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон) коллегии адвокатов признаются некоммерческими организациями и, соответственно, являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В то же время в соответствии со ст.25 Закона адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом, на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Предусмотренные Законом обязательные отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, что в соответствии с пп.3 п.3 ст.39 Кодекса не признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, коллегии адвокатов в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты счета-фактуры не выставляют, книги покупок и книги продаж не ведут.

Что касается отражения указанных вознаграждений и отчислений в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, то Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н, отражение таких сумм в налоговой декларации не предусмотрено.*

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка