Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июля 3 просмотра

Лизингодателем заключен договор лизинга с лизингополучателем на общую сумму 180 млн на 3 года.Лизинговые платежи начисляются ежемесячно по 5 млн. В договоре лизинга прописано что лизинг начинается с момента подписания акт приема передачи имущества.Прошел 1 год с момента заключения договора лизинга и в настоящий момент по акту приема передачи передано только имущества на 10 млн. остальная часть пока не передана в некоторым причинам.вопрос. после частичной передачи предметов лизинга в лизинг как рассчитывать доход для налога на прибыль? мы должны рассчитывать доход из расчета 5 млн в мес или пропорционально той части имущества которая передана. налоговики в акте проверки настаивают на том чтобы мы считали всю сумму лизингового платежа в доходах.а мы же посчитали пропопрционально той части которая передано в лизинг. думаем как им написать что мы правомерно начисляем в доходах только часть лизингового платежа

Официальных разъяснений по Вашему вопросу нет. Формулировка Вашего договора расплывчата, так как в ней сказано, что лизинг начинается с момента подписания акта приема-передачи имущества, и не сказано относится ли это к каждому объекту лизинга или начинается с момента подписания первого акта в рамках договора.

Доходы нужно начислять согласно графику платежей по договору лизинга. Подробнее в рекомендации ниже.

Вы сделали все логично, однако неясно как у Вас составлен график лизинговых платежей в договоре лизинга, если Вы не знаете момент передачи объектов лизинга. В такой ситуации доказать свою правоту будет сложно, учитывая некорректную формулировку, которую можно читать двояко, а также у нас не хватает информации по графику платежей, если он был определен при подписании договора и в нем вся стоимость, то налоговая абсолютно права.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>


По методу начисления доходы признавайте на дату реализации услуг по договору лизинга вне зависимости от момента поступления лизинговых платежей на расчетный счет (п. 1 ст. 249п. 1 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 27 мая 2015 г. № 03-03-06/1/30408). Аванс включать в состав налоговых доходов не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге. Стоимость услуг определяется исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей (письмо Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/258). По общему правилу датой оказания услуг является день подписания ежемесячного акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).

12.77355 (6,9)

Ситуация: когда при расчете налога на прибыль признать в доходах стоимость лизинговых услуг, если акты об оказании услуг не составляются. Лизингодатель применяет метод начисления

Доходы признавайте на дату расчетов, установленную графиком лизинговых платежей, либо на последний день каждого отчетного (налогового) периода.

Услугой в налоговом учете признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). В рамках договора лизингодатель оказывает услуги лизинга постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора (ст. 665 ГК РФп. 1 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Если имущество передано лизингополучателю по акту приема-передачи, то услуга уже реализуется (потребляется). Следовательно, все необходимые условия для учета доходов при расчете налога на прибыль выполняются вне зависимости от того, подписан акт приемки-передачи услуг или нет (письмо ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81).

Доходы в виде лизинговых платежей при методе начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). То есть на дату расчетов по графику платежей либо в последний день отчетного (налогового) периода (письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-03-06/1/139).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка