Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Пересдайте декларацию по транспортному налогу, если у вас есть фуры

Подписка
6 номеров в подарок!
№3
6 июля 2016 11 просмотров

Организация ООО 1 августа 2016 г. переходит из статуса малого бизнеса в крупный. Какие изменения нас ждут в БУ и НУ в отчетах пред проверяющими организациями (ИФНС, ПФР, ФСС, статистика).

В налоговом учете каких-либо изменений, связанных именно с утратой статуса малого предприятия, не будет. Налоговым Кодексом предусмотрен ряд поблажек, но они, как правило, связаны либо с осуществлением конкретного вида деятельности (льготы), либо зависят от выручки (например, право уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль раз в квартал, или освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ).

Изменений в бухгалтерском учете много. Во-первых, Ваша организация больше не имеет права не применять ряд ПБУ:

—? ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

—? ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

—? ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

—? ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

—? ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

—? ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Во-вторых, исправлять ошибки в бухучете Вы должны, разделяя их на существенные и несущественные.

В-третьих, Вы не можете не формировать резерв под обесценение финансовых вложений.

В-четвертых, проценты по займам, полученным для строительства или приобретения инвестиционных активов, придется учитывать в стоимости этих активов.

В-пятых, больше нельзя сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Кроме того, отчетность нужно сдавать в полном объеме, включая приложения к бухгалтерскому балансу, а не только форму №1 и №2, как малые предприятия.

Изменения в порядке составления и предоставления налоговой отчетности и отчетности во внебюджетные фонды быть не должно. Порядок сдачи налоговой отчетности или сроки ее подачи не зависят от статуса предприятия, а от численности и наличия тех или иных показателей.

Изменения в отчетности для статистики будут. Малые предприятия подают раз в квартал форму ПМ. Для крупных же предприятий установлены другие формы, например, 1-предприятие, П-5 и другие. Узнать точнее, какие формы нужно сдавать именно Вашему предприятию, можно на сайте Росстата. Ссылки на нужные сервисы – в 1 рекомендации

.

Обоснование

Какие документы входят в состав статистической отчетности

От чего зависит набор статотчетности

Многообразие форм статотчетности настолько велико, что с ходу сориентироваться, какие из них должна представлять конкретная организация или предприниматель, сложно.

Во-первых, набор форм зависит от того, для кого предназначена информация. Получатели статистических сведений бывают разные. Чаще всего статистическую отчетность организации и предприниматели сдают в Росстат и его региональные отделения. Но, кроме этого, собирать и обрабатывать статинформацию могут Банк России и многие другие госучреждения. Это установлено статьями 2 и8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.

Во-вторых, состав статотчетности может зависеть от местонахождения организации и от ее вида деятельности. Так, формы есть федеральные и региональные. Их в свою очередь можно разделить на общие и отраслевые, а также на те, которые сдают время от времени или же всего один раз. Формы федерального статистического наблюдения, в том числе и отчетов, утверждает Росстат (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Региональную статотчетность утверждают местные власти или уполномоченные ими государственные учреждения.

Наконец, состав отчетности зависит от того, в рамках какого вида наблюдения ее надо сдавать:

Перечень самых распространенных действующих форм статотчетности представлен в таблицах.

Как определить состав отчетности

Чтобы точно определиться с составом своей статотчетности, лучше сразу обратитесь в территориальное подразделение Росстата по месту учета. Информировать о том, какие формы нужно сдавать и как их заполнять, – прямая обязанность территориальных подразделений Росстата. Это установлено в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620. Причем они обязаны безвозмездно как информировать, так и представлять сами бланки форм статотчетности.

Необходимую информацию можно найти на сайтах региональных отделений Росстата. Они все представлены в виде интерактивной карты на портале Росстата. Организованы такие сайты по единому принципу. Так, в разделе «Отчетность» специально предусмотрен пункт «Статистическая отчетность». В нем вы сможете посмотреть действующие федеральные и региональные статотчеты, найти указания по их заполнению и, главное, определиться, нужно ли их сдавать.

Тут же на сайте ведомства приведены табели действующих форм статотчетности и указания по их заполнению. Таким образом вы сможете определиться с составом статотчетности сплошного наблюдения.

Чтобы узнать перечень форм федерального статистического наблюдения, которые нужно сдавать вашей организации, воспользуйтесь информационно-поисковой системой, созданной Росстатом.

Кроме того, можно воспользоваться сервисом «Что сдавать в Росстат?». Этот сайт также поможет определить, какие федеральные статотчеты вам нужно сдавать в Росстат. Такие рекомендации даны, например, Мосгорстатом.

Для выборочного наблюдения существуют свои формы. Списки тех, кто попал в выборку, можно найти на сайтах территориальных отделений Росстата. Для этого зайдите в раздел «Список отчитывающихся хозяйствующих субъектов».

Но стоит учитывать, что информация на сайтах ведомств не всегда обновляется оперативно. Поэтому самый верный способ узнать набор статотчетности – обратиться в отделение Росстата лично.

  1. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
    • сплошного, то есть обязательного для всех организаций и предпринимателей по той или иной группе исследования;
    • выборочного – обязательного для специально отобранных организаций и предпринимателей.
  2. Из статьи журнала «Главбух», №2, январь 2016

Как упростить бухучет в малой компании

Можно упростить бухучет в 2016 году, если уточнить положения учетной политики. Поступить так вправе малые предприятия. Только прежде, чем переписывать учетную политику, убедитесь, что ваша малая компания не относится к двум категориям:

—?компании, для которых аудит отчетности является обязательным;

—?кредитные кооперативы, микрофинансовые и другие организации, перечисленные в пункте 5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Эти организации не имеют права применять упрощенные способы учета, даже если являются малыми.

Лимит выручки для малых предприятий увеличили до 800 млн руб. А лимит выручки для обязательного аудита остался прежним. Он составляет 400 млн руб. Следовательно, малые предприятия, у которых выручка за 2015 год превышает 400 млн руб., должны будут провести аудит отчетности за 2016 год. Такая организация не вправе устанавливать в учетной политике упрощенные способы бухучета.

Если же выручка за 2015 год не превышает 400 млн руб. и компания не подпадает под аудит по прочим критериям, упростить бухучет можно. При условии, что компания отвечает требованиям к малым предприятиям:

—?средняя численность за 2015 год составляет максимум 100 человек;

—?доля участия других организаций, которые не являются малыми или средними предприятиями, в уставном капитале компании не превышает 49 процентов. Для уставного капитала есть и другие ограничения (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Отказаться от сложных ПБУ

Малые предприятия вправе добавить в учетную политику оговорку, что они не применяют шесть самых сложных положений по бухучету. Например, можно отказаться от ПБУ 18/02, чтобы не рассчитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Или перестать руководствоваться ПБУ 8/2010, чтобы избежать необходимости создавать оценочные обязательства, например резерв по оплате отпусков.

О возможности отказаться от сложных ПБУ сказано в них самих. Но чтобы ею воспользоваться, нужно условие в учетной политике.

Возможная формулировка

Об отказе от ПБУ.

«Организация не применяет следующие положения по бухгалтерскому учету:

—? ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

—? ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

—? ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;

—? ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

—? ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

—? ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

Ввести единые правила для учета процентов по займам

Компания, которая получила заем на покупку или создание инвестиционного актива, должна включить проценты в его первоначальную стоимость. Речь об объектах, для подготовки которых к использованию требуются длительное время и существенные затраты. Какие именно активы считать инвестиционными, компания определяет в учетной политике.

Но малые предприятия имеют право проценты по любым займам учитывать как прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008). Добавьте такое условие в учетную политику. Тогда даже проценты по займам на покупку инвестиционных активов можно будет относить на расходы сразу, а не через амортизацию.

Возможная формулировка

Об учете процентов по займам.

«Проценты по всем займам, в том числе связанным с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива, учитываются в составе прочих расходов».

Сделать переоценку необязательной

Малые предприятия вправе не переоценивать финансовые вложения и не учитывать их обесценение. Имеются в виду, к примеру, акции, векселя, доли в уставном капитале других организаций, займы (п. 19 ПБУ 19/02). Если добавить такое условие в учетную политику, то в 2016 году не придется считать, на сколько обесценились вложения.

Возможная формулировка

О переоценке.

«Организация проводит последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Организация не отражает в бухгалтерском учете обесценение финансовых вложений, если расчет величины такого обесценения затруднителен».

Ввести единый порядок исправления ошибок

В бухгалтерском учете исправлять ошибки нужно по разным правилам в зависимости от того, являются эти ошибки существенными или нет. Но малые предприятия могут любые ошибки, которые выявили после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010). Если закрепить такое правило в учетной политике, то все ошибки можно будет исправлять в текущем периоде. То есть в том, в котором их выявили (п. 14 ПБУ 22/2010).

Возможная формулировка

Об исправлении ошибок.

«Организация исправляет существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, записями за текущий период по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета».

Изменение учетной политики

Компания, которая меняет учетную политику, должна пересчитать в бухучете показатели прошлых лет. Но малые предприятия могут отказаться от перерасчета. То есть применять новые правила учетной политики только с того года, с которого компания их ввела (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Это удобно, так как не нужны дополнительные расчеты.

Возможная формулировка

Об изменении учетной политики.

«Организация отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики перспективно».

Бухгалтерская отчетность

Малые предприятия вправе заполнять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам. Кроме того, в составе бухгалтерской отчетности такие компании имеют право сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Но есть одно исключение. Имеется в виду ситуация, в которой финансовое положение организации невозможно оценить без дополнительных данных.

К дополнительным данным чиновники относят те положения учетной политики, из которых понятно, как компания сформировала баланс и отчет о финансовых результатах. Например, исправляет ли компания существенные ошибки в текущем периоде.

Также желательно дополнить отчетность существенными данными, которые компания не отражает в балансе и отчете о финансовых результатах. Пример — начисление дивидендов или вклады в уставный капитал (информация Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»). Эти данные можно привести в пояснениях.

Возможная формулировка

О бухгалтерской отчетности.

«Организация включает в состав бухгалтерской отчетности баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах организация составляет по упрощенным формам (приложение № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). В приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без которой невозможна оценка финансового положения или финансовых результатов деятельности организации»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка