Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июля 1 просмотр

Сотруднику организация предоставила беспроцентный займ в августе 2012 г. на приобретение жилья. Ежемесячно производилось начисление и удержание НДФЛ с материальной выгоды. Сотрудник воспользовался правом на имущественный вычет, и через налоговую инспекцию ему был произведен возврат удержанного подоходного налога за 2012-2013 год в полном объеме предоставленного имущественного вычета. В организацию он не предоставлял уведомления о том, что он имеет право на имущественный вычет, поэтому у него ежемесячно продолжалось производиться начисление и удержание НДФЛ с материальной выгоды в 2014-2016 г. В июне 2016 г. сотрудник предоставил в бухгалтерию уведомление о том,что он имел право на имущественный вычет. Обязана ли наша организация произвести возврат ранее удержанного налога на доходы физ.лиц с материальной выгоды за 2016 год. на основании заявления сотрудника о возврате налога. И обязана ли налоговая инспекция произвести возврат налога на доходы физ.лиц с материальной выгоды за предыдущие года с момента предоставления имущественного вычета.

Суммы налога, удержанные с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, не являются излишне удержанными. Поэтому за возвратом налога налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства. Срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

Обоснование

Письмо Минфина России от 13.04.2011 № 03-04-06/6-87 «О возврате сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов сотрудников организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья»


«Вопрос В целях правильного исчисления и удержания налога на доходы физических лиц просим разъяснить порядок освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды. I. Общество заключает со своими работниками договоры беспроцентного займа на улучшение жилищных условий. Учитывая, что займ беспроцентный, за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами у работников организации (заемщиков) образуется доход в виде материальной выгоды. В соответствии с пп.1 п.1 ст.212 НК РФ из перечня доходов в виде материальной выгоды исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на строительство либо приобретение жилья. Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.3 ст.220 НК РФ. Таким образом, наличие подтверждения, выданного налоговым органом, прямо указано в п.1 ст.212 НК РФ как условие для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды. Следует отметить, что Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (приложение к Приказу ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@) и Справка (рекомендованная Письмом ФНС России от 27.07.2009 № ШС-22-3/594@) выдаются для представления налоговому агенту. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом (п.2 ст.212 НК РФ).Означает ли применение этих норм в совокупности, что освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды возможно только у налогового агента (работодателя)? И излишне удержанный налоговым агентом налог с дохода в виде материальной выгоды налогоплательщик не сможет вернуть самостоятельно при обращении в налоговый орган по окончании года? II. Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, уплаченные до предоставления подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов. При представлении подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Производится ли перерасчет ранее уплаченной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды с начала года до момента представления уведомления?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов сотрудников организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Суммы налога, удержанные с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают. При наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета за возвратом сумм налога на доходы физических лиц, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями статьи 78 Кодекса налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.»

Письмо Минфина России от 09.02.2012 № 03-04-05/7-136 «НДФЛ: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья»

«Вопрос

В 2007 году мною был получен беспроцентный заем на приобретение квартиры в строящемся доме. В 2007-2010 годах в период оплаты взносов по договору займа с меня удерживали НДФЛ по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах. В собственность данная квартира была оформлена в 2010 году. Подтверждение права на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры было получено в 2011 году. Имею ли я право подать заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ по ставке 35% за период 2008-2010 годов? Правомерен ли отказ налогового органа в возврате НДФЛ за 2008 год и 2009 год?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данная норма введена Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"и вступила в силу с 1 января 2008 года. Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса определено, что вышеуказанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса. С учетом изложенного, материальная выгода, полученная с 1 января 2008 года от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от начала его использования. При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. То есть, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, представив налоговые декларации за 2009 год и последующие годы.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка