Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июля 3 просмотра

Описание ситуации:Сотруднику компания предоставила заёмные средства под 5,5% годовых в июле 2015 года. Ежемесячно сотрудник погашал часть основного долга и текущие проценты согласно график погашения задолженности.20.06.2016 года сотрудник досрочно погасил остаток основного долга.01.07.2016 года погасил проценты за пользование заемными средствами за 20 дней июня.Вопросы:1. Материальную выгоду необходимо рассчитать по 20.06.2016 года (на момент погашения основного долга по займу) или по 01.07.2016 года (на момент погашения процентов за июнь 2016 г.)?2. С 14.06.2016 г. изменилась ключевая ставка ЦБ. Материальную выгоду с 1 по 13 июня 2016 года нужно считать по ключевой ставке 11, а с 14 июня по ключевой ставке 10,5?

Датой получения матвыгоды будет последний день месяца в котором сотрудник погасил заём – 30.06.16. Выгоду рассчитайте за 20 дней июня по ставке ЦБ РФ, которая действует на последний день месяца (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/8109) – 10.5%.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику

<…>

Расчет материальной выгоды

При расчете ежемесячной материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Если заем в рублях выдан под проценты, но ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, примените формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 ? Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество календарных дней в месяце или дней предоставления займа в календарном месяце

...

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте следующим образом:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты при частичном погашении = 2/3 ? Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору ? Сумма займа до частичного погашения : 365 (366) дней ? Количество календарных дней предоставления займа в календарном месяце до дня частичного погашения (включительно)

+

+ 2/3 ? Ставка рефинансирования на дату получения дохода Ставка процентов по договору ? Сумма займа после частичного погашения : 365 (366) дней ? Количество календарных дней предоставления займа в календарном месяце со дня, следующего за днем частичного погашения, по день следующего частичного (полного) погашения или по последний день месяца

...

Дата получения дохода

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты:

  • уплаты процентов;
  • получения и погашения займа.

Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 г. № БС-4-11/5338).

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №10, май 2016
Беспроцентный заем: три ловушки при расчете НДФЛ с матвыгоды

<…>

...

Ловушка 2. Сотрудник вернул деньги в середине месяца

Сотрудники нередко возвращают заем полностью или частично в начале или середине месяца. Конкретная дата зависит от условий договора. Но датой получения матвыгоды в любом случае будет последний день месяца. Выгоду считайте по ставке ЦБ РФ, которая действует на последний день месяца (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/8109). Причем если сотрудник частично вернул заем в середине месяца, материальную выгоду определите отдельно по каждой сумме.

ПРИМЕР 2.

Сотрудник 29 февраля 2016 года получил беспроцентный заем — 200 000 руб. на год. 20 апреля он вернул 50 000 руб. На 30 апреля надо посчитать материальную выгоду и НДФЛ по ставке 35%. Выгода составит 1102,01 руб. (200 000 руб. ? 11% ? 2/3: 366 дн. ? 20 дн. + 150 000 руб. ? 11% ? 2/3: 366 дн. ? 10 дн.). НДФЛ — 386 руб. (1102,01 руб. ? 35%).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка