Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 июля 17 просмотров

Скажите, пожалуйста в праве ли мы отказать покупателю, запрашивающему у нас декларацию по НДС и платежки? Они подали на возмещение НДС. Повлияет ли наш отказ на их возмещение?

Предоставлять контрагенту отчетность и платежки – право, а не обязанность Вашей организации. Ни в одном законе нет требование выполнять подобные просьбы партнеров. Ваш отказ предоставить документы не повлияет на право покупателя заявить вычет и получить возмещение (при должном соблюдении всей процедуры возмещения налога).

В то же время Вы можете выполнить просьбу контрагента. Но если не хотите передавать ему сведения об уплаченных суммах, то можете отправить лишь копии титульного листа декларации с печатью инспекции о принятии.

Запросив отчетность и платежки, контрагент проявляет должную осмотрительность и старается обезопасить себя от отказа в вычете. Дело в том, что сейчас налоговики сопоставляют суммы заявленных вычетов у покупателей и начислений у продавцов.

Представим такую ситуацию: в декларациях контрагентов на камералке обнаружились расхождения. Покупатель заявил вычет по счету-фактуре. А поставщик не отразил этот счет-фактуру в отчете, сдал нулевую декларацию или вообще не отчитается по НДС.

Тогда сначала налоговики направят запрос покупателю. Если он сообщит, что в отчетности все верно, то пояснения запросят у поставщика. Допустим, поставщик тоже подтвердит, что в декларации ошибок нет. Тогда налоговики проверят реальность хозяйственной операции. Если сделка реальна, претензии будут к поставщику. Если сделка фиктивная, инспекторы снимут вычеты у покупателя.

Подробности о возмещении и проверках НДС приведены в обосновании.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога

Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения следует отличать от порядка возврата (зачета) излишне уплаченной суммы НДС.

Общие правила возмещения НДС установлены статьей 176 Налогового кодекса РФ. Они распространяются и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров. При этом наряду с общим порядком возмещения НДС, предусмотренным статьей 176 Налогового кодекса РФ, некоторые организации могут воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который установлен статьей 176.1 Налогового кодекса РФ (п. 12 ст. 176 НК РФ).

Общий порядок возмещения

Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов.

Сначала организация должна подать в налоговую инспекцию:

  1. декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
  2. заявление о возврате НДС, предъявленного к возмещению, на расчетный счет организации или заявление о зачете НДС в счет предстоящих платежей по этому же или по другим федеральным налогам.

Главбух советует: Подавайте заявления о зачете (возврате) НДС одновременно с налоговыми декларациями. Это позволит ускорить процедуру возмещения налога.

Если инспекция не получит заявление до того момента, когда она примет решение возместить НДС, ускоренный порядок возврата (зачета), предусмотренный пунктами 7–11 статьи 176 Налогового кодекса РФ, не применяется. В этом случае будет действовать общий порядок, установленный статьей 78 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 11.1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Получив декларацию, налоговая инспекция проведет ее камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). В рамках проверки у организации могут затребовать документы, подтверждающие заявленную сумму возмещения: счета-фактуры, договоры, первичные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Кроме того, высокая доля вычетов может привести к тому, что представителей организации пригласят на комиссию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722). Высокой считается доля вычетов, превышающая 89 процентов. В этом случае организации придется дать пояснения. Их можно представить в произвольной форме.

Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ).

Если нарушения обнаружены, составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней после ее окончания) (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт поступит на рассмотрение руководству инспекции (ст. 101 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК РФ). Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение 15 дней после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст. 100 НК РФ).

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 11, Июнь 2016

Камералки по НДС

ФНС объяснила, почему на камералках по НДС к вам будут претензии

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

ФНС на сайте nalog.ru разместила новую информацию о том, когда на камералках по НДС претензии будут к поставщику, а когда к покупателю (новость от 28 марта 2016 года). Кроме того, налоговики станут высылать компаниям требования по НДС в новой форме. Инспекторы будут реже требовать пояснений, если до сдачи декларации исправить типичные недочеты, которые выявляет программа ФНС.

Какую графу инспекторы добавят в бланк требования и что она означает, читайте в этой статье. Быстро сориентироваться в том, как теперь будут действовать налоговики на камералках, поможет схема. А перечень частых ошибок вы найдете в таблице.

Как будут действовать налоговики, если найдут расхождения в декларациях

На сайте nalog.ru налоговики сообщили, что будут проверять реальность сделки. Речь о ситуации, когда в декларациях контрагентов на камералке обнаружатся расхождения. Покупатель заявит вычет по счету-фактуре. А поставщик не отразит этот счет-фактуру в отчете, сдаст нулевую декларацию или вообще не отчитается по НДС.

Сначала налоговики направят запрос покупателю. Если он сообщит, что в отчетности все верно, то пояснения запросят у поставщика.

Допустим, поставщик тоже подтвердит, что в декларации ошибок нет. Тогда налоговики проверят реальность хозяйственной операции. Если сделка реальна, претензии будут к поставщику. Инспекторы потребуют доплатить налог. Если сделка фиктивная, инспекторы снимут вычеты у покупателя (см. схему ниже).

Как налоговики теперь работают с расхождениями в декларациях

Мы выяснили у налоговиков подробности. Насколько тщательно будут контролировать компанию, зависит от зоны риска. Все компании распределяют на три группы риска: низкий, средний и высокий. В базе налоговиков это зеленый, желтый и красный цвета.

Чтобы определить группу риска, учитывают более 80 критериев. Среди них налоговая нагрузка, рентабельность, налоговая история компании за три года, задолженность перед бюджетом, данные об учредителях, директоре. Усиленный контроль налоговики будут проводить по красной группе.

Инспекторы учитывают еще, кто контрагенты компании. Если это поставщики с признаками однодневок, вероятность углубленной проверки возрастает.

Чтобы проверить реальность сделки, инспекторы могут:

— запросить документы у покупателя и поставщика по поставке, транспортировке, оплате товаров;

— провести встречки по цепочке контрагентов, запросить сведения у банка;

— провести осмотр складов и других помещений компании.

Все эти мероприятия возможны в рамках камералки (п. 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Но ее срок ограничен — три месяца. Продлить его инспекторы не вправе.

Если налоговики не уложатся в срок, данные о компании передадут в отдел предпроверочного анализа. Там будут решать, назначать ли выездную ревизию. Это зависит от цены вопроса — суммы возможных доначислений.

Средняя цена выездной ревизии за 2015 год — 10 млн руб. Конкретная сумма зависит от региона. Таким образом, риск выездной проверки есть, если доначисления составят 5–10 млн руб. Чтобы оценить этот показатель, можно взять общую сумму сомнительных вычетов. Это вычеты, по которым программа ФНС нашла разрывы, то есть поставщик не начислил налог. Прибавить доначисления по налогу на прибыль, а также штраф в размере 20 процентов. Ведь по фиктивным сделкам инспекторы также снимут расходы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка