Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июля 10 просмотров

В организации есть движимое имущество (плоттер) купленное и поставленное на учет в сентябре 2013 г., я его отнесла ко 2 группе, срок амортизации 3 года, стоимость 220 000 рублей, амортизация начисляется с октября 2013 г. При сдаче декларации по имуществу за 2013 г. в разделе 2 в данных признаваемых объектом налогообложения код строк от 020-140 у меня это имущество не отразилось. Но по строке 270 декларации (остаточная ст-ть ОС на 31.12.) это имущество вошло и увеличило остаточную стоимость. Пример декларации: стр. 140- 30296 руб., строка 270 - 220543 руб. В балансе ОС - 220543 руб. И в декларациях за 2014 и 2015 г. плоттер также не вошел в данные для расчета среднегодовой ст-ти имущ-ва (стр.020-140). но увеличил стр.270 (остаточная ст-ть ОС на 31.12), стр. 270= ОС по балансу. В данный момент налоговая требует предоставить пояснения по расхождениям сумм остаточной стоимости имущ-ва в бух. балансе и декларации по налогу на имущество по стр.140. Вопрос: имущество, которое было куплено в 2013 г. не облагается налогом, как мне его надо было показать в декларации по налогу на имущество, чтобы строки 140=стр. 270=балансу ОС были равны. Как правильно заполнить декларацию. Где мне надо было отразить остаточную ст-ть плоттера?

Остаточную стоимость плоттера Вы правильно отразили в декларации по налогу на имущество, по строке 270. На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям ФЗ-№366 от 24.11.2014 в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

То есть, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 НК (аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@).

Таким образом, организация правильно отражала остаточную стоимость плоттера по строке 270 декларации по налогу на имущество.

В пояснении для налоговой пропишите, что расхождения строк декларации по налогу на имущества и бухгалтерского баланса вызваны наличием в организации движимого имущества, не являющимися объектом обложения по налогу на имущество, принятые на учет после 1 января 2013 года, а также относимые ко второй амортизационной группе.

Обоснование

1.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 07.08.2015 № БС-4-11/13906@

«Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст.378378.1 и 378.2 Кодекса.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества.

Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе (в том числе принятое на учет до 1 января 2013 года), с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по подпункту 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества.

При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.

Аналогичный порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество организаций.»*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 7, АПРЕЛЬ 2016

2.Как отразить движимое имущество в расчете по налогу на имущество за I квартал 2016 года

<…>

Основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектом обложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374НК РФ и Классификация основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Оно отражается по остаточной стоимости на 1 апреля 2016 года лишь по строке 210 раздела 2 в составе всех основных средств организации. Включать стоимость такого имущества в другие строки или графы расчета не нужно.

Это объясняется тем, что раздел 2 заполняется только по облагаемым основным средствам, в том числе льготируемым. А имущество первой и второй групп к таковым не относится. Наряду с земельными участками и некоторыми другими активами оно не является объектом обложения по налогу на имущество. И по общему правилу такие активы не нужно отражать даже по строке 210.

Но для имущества первой и второй амортизационных групп сделано исключение (подп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения расчета). Подобные выводы содержатся в письме ФНС России от 07.08.15 № БС-4-11/13906@применительно как к декларации по налогу на имущество, где есть аналогичная строка 270, так и к налоговому расчету. *

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка