Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 июля 2 просмотра

Подскажите, организация выставила документы (акт выполнненых работ и счет-фактура) за март 2016г. июньской датой (30.06.2016г.). могу ли я взять в затраты данное поступление при расчете налога на прибыль за 2 квартал 2016г., а также принять в вычете по налогу НДС во 2 квартале 2016г. если услуги были фактически выполнены в 1 квартале 2016г.может ли налоговая отказать в вычете по НДС и в затратах по налогу на прибыль в данном случае и на основании чего?конкретно напишите письменно

Для налога на прибыль принимать расходы во втором квартале 2016 безопасно. Такая точка зрения была подтверждена Минфином России - письмо от 3 мая 2011 г. № 03-03-07/14.

С вычетами по НДС другая ситуация – Минфин считает, что такой счет-фактура составлен с нарушением срока (в течение пяти дней с момента отгрузки) и в связи с этим НДС по нему нельзя принять к вычету (письмо от 26.08.10 № 03-07-11/370). Но судебная практика при этом складывается в пользу налогоплательщиков (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.12 № А26-9024/2011).

Обоснование

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №15, август 2015

Восемь ситуаций, когда опасно принимать к учету акт на услуги

<…>

...

Ситуация № 2. Исполнитель датирует акт серединой месяца

Акт на единовременные услуги выставляют на дату их оказания. Например, это может быть услуга по доставке воды в офис. Расходы на такие услуги признают на дату подписания акта.

Важная деталь

Учтите расходы в месяце подписания акта. Даже если перечисленные в нем услуги относятся к предыдущему месяцу. Тогда компания точно не занизит налог на прибыль.

По длящимся услугам, например по аренде или услугам связи, не обязательно выставлять ежемесячные акты (письма Минфина Россииот 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410от 16 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/247). Конечно, если в договоре с контрагентом нет условия о ежемесячном составлении актов. Если такое условие имеется, то акт нужно выставлять, когда полностью все услуги за месяц уже оказаны.

Но случается, что акт выставляют в середине месяца. Допустим, за период с 15 июня по 15 июля и с 15 июля по 15 августа. Если каждый месяц сумма одна и та же, проблем возникнуть не должно. Если суммы разные — тоже не страшно. Компания учтет расходы за половину первого месяца уже в следующем месяце. То есть позже, а не раньше времени. Поэтому недоимки по налогу на прибыль не возникнет. Чтобы полностью исключить вопросы проверяющих, договоритесь с исполнителем, чтобы датировал акты последним числом месяца.

Возможна другая ситуация с датами, но она не опасна — акт выставлен не в текущем, а в следующем месяце. Например, услугу оказали в августе, а акт выставили в сентябре. Возникает вопрос: когда признавать расходы по акту, если он был выставлен и подписан в следующем месяце после того, как услуги были оказаны? На дату подписания акта (письмо Минфина России от 3 мая 2011 г. № 03-03-07/14). А вот доходы безопаснее отражать в том периоде, в котором была оказана услуга, независимо от даты составления и подписания акта.

<…>

Из статьи газеты «Учет.Налоги.Право», №11, март 2015

<…>

Поставщик отгрузил товар в декабре, а счет-фактуру составил с опозданием. Покупатель вправе заявить вычет?

Мы считаем, что вправе. Поставщик обязан составить счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но, даже если он нарушил срок, на вычеты это повлиять не должно. В Минфине считают по-другому (письмо от 26.08.10 № 03-07-11/370). Но с мнением чиновников не согласны судьи и налоговики на местах (постановление Федерального арбитражного судаСеверо-Западного округа от 25.10.12 № А26-9024/2011, письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.13 № 16–15/104483@).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка