Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 1 просмотр

Наша организация (Оператор) и «Оператор сотовой связи» заключили агентский договор, по которому «Оператор» от имени «Оператора сотовой связи» совершает юридические и иные действия, содействующие предоставлению «Абонентам» «Оператора сотовой связи» услуг связи.«Оператором» от имени «Оператора сотовой связи» заключены договора с «Абонентами» на оказание услуг связи. Также между «Оператором» и «Оператором сотовой связи» оформлены соглашения об уступки права требования к «Абонентам» по оплате оказанных им услуг «Оператора сотовой связи».В конце каждого месяца «Оператор» формирует книгу продаж по операциям с «Абонентами» от имени «Оператора сотовой связи».Код вида операции в Книге продаж – 01, это требование «Оператора сотовой связи», хотя по законодательству должен быть код 04 (а с 01.07.2016 - 15), так как это агентские услуги.«Оператору сотовой связи» не принципиально, какой будет стоять код в книге продаж, выданной «Оператором».Вопрос.Возможна ли такая ситуация, когда в книге продаж «Оператора», а значит, и в налоговой декларации по НДС будет стоять код 04 с заполнением Раздела 10 декларации, а для «Оператора сотовой связи» я сделаю книгу продаж, в которой будет стоять код – 01.Каковы налоговые последствия такой ситуации, штрафные санкции со стороны налоговой. «Увидит ли» налоговая не стыковку кодов (01 и 04) у «Оператора» и «Оператора сотовой связи».

Как следует из содержания вопроса, речь идет о заполнении журнала выставленных счетов-фактур, поскольку посредники по реализованным товарам (работам, услугам) от имени заказчика счета-фактуры в книге продаж не регистрируют. При выставлении счетов-фактур посредником от имени заказчика до 30.06.2016 включительно в журнале выставленных счетов-фактур следует указать в графе 3 код «04». Начиная с 01.07.2016 г., в графе 3 следует указывать код «15».

Если в налоговую инспекцию Вы предоставите декларацию по НДС (раздел 10) с кодом операции, указанным выше, а заказчику (оператору сотовой связи) предоставите информацию с кодом 01, то для Вас никаких налоговых последствий не будет.

Обоснование

1. Из справочникаКоды видов операций, которые применяются при заполнении журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Редакция утратила силу 1 июля 2016

Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83, писем ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 и от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757.

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
1 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций с кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13 01

Применяют как продавцы, так и покупатели при обычной реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:
– при продаже (приобретении) основных средств;
– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);
– при выполнении работ по договору подряда;
– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);
– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг.

Этот же код используется и при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

2 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 05, 06, 12 02 Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав
3 Возврат товаров продавцу или получение возвращенных товаров от покупателя 03 Применяют как продавцы, так и покупатели при возврате товаров (кроме операций с кодами 16 и 17)
4 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 04 Применяют как заказчики, так и посредники. Например, при продаже товаров по договору комиссии код 04 комитент указывает в книге продаж, а комиссионер – в журнале учета счетов-фактур*

<…>

2. Из справочникаКакие коды ставить в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года

Редакция от 1 июля 2016

Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
1 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27*
01

Применяют как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:

– при продаже (приобретении) основных средств;

– при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу);

– при выполнении работ по договору подряда;

– при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);

– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;

– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;

– когда покупатель возвращает товар продавцу;

– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;

– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;

– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;

– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;

– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Этот же код используют:

– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг;

– при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры;

– при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

<…>
7 Составление (получение) счета-фактуры, в котором отражены собственные товары посредника и товары, которые он реализует (получает) по посредническому договору 15 Применяют комиссионеры и агенты *

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка