Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 2 просмотра

Грамотное отражение следующих хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете (в налоговых декларациях):- наша организация (Участник долевого строительства) заключила договор участия в долевом строительстве от 26.02.2016 г. с ООО "Строй-Инвест" (Застройщик) на передачу квартиры на сумму 3 123 750 руб. Договор зарегистрирован в Управлении ФСГ регистрации, кадастра и картографии 09.03.2016 г.;- 01.04.2016 наша организация (Цедент) заключила договор уступки прав (цессии) с ООО "Строй-Инвест" (Цессионарий). По договору Цедент уступает, а Цессионарий принимает права (требования) оплаты поставленного, но не оплаченного товара по договору поставки товара, заключенного между Цедентом и ООО ПКП "Промстройдеталь" (именуемое Должник). Сумма права требования составляет 3 123 750 руб.;- 04.04.2016 ООО "Строй-Инвест" предоставило нашей организации справку, которой Застройщик по дог. участия в долевом строительстве от 26.02.2016 г. подтверждает оплату в размере 3 123 750 руб. (договором уступки прав (цессии) от 01.04.2016 г.). Так же подписано соглашение о проведении зачета встречных однородных требований между нашей организацией и ООО "Строй-Инвест" от 04.04.2016 г. на сумму 3 123 750 руб. Так же в справке ООО "Строй-Инвест" на возражает против уступки прав требования по дог. участия в долевом строительстве от 26.02.2016 г.;- 19.04.2016 г. наша организация (Цедент) заключила договор уступки права требования по Договору участия в долевом строительстве от 26.02.2016 г. с гражданином Угодниковым Е. В. (Цессионарий) на сумму 3 123 750 руб. Договор зарегистрирован в Управлении ФСГ регистрации, кадастра и картографии 25.04.2016 г.;- 27.04.2016 г. поступила оплата от Угодникова Е. В. на наш расчетный счет в сумме 3 123 750 руб.

По операции, связанной с реализацией прав денежного требования по договору поставки и зачета задолженность в счет долевого договора

В учете общества следует отразить:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 3 123 750 руб. – отражена выручка от реализации товаров;


Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
3 123 750 руб. – отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62
3 123 750 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с застройщиком по договору долевого участия» Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования»
3 123 750 руб. – произведен зачет в с застройщиком.

Подробнее о налогообложении операций по НДС и налогу на прибыль при реализации имущественных прав см. Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении. В этой рекомендации есть ссылки на информацию о том, как заполняются декларации при таких сделках.

По вопросу о порядке уступки прав требования к застройщику гражданину Угодникову.

Дебет 62 Кредит 91-1
3 123 750 руб. – отражены прочие доходы от реализации имущественных прав к застройщику;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с застройщиком по договору долевого участия»
3 123 750 руб. – списано право требования.

Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ налоговой базой по НДС в отношении операций по уступке права требования по договору участия в долевом строительстве на жилое помещение признается разница между стоимостью, по которой передается имущественное право, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации договора уступки права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Таким образом, на дату регистрации договора уступки права требования организация исчисляет НДС по налоговой ставке 18/118 с положительной разнице между ценой приобретения и реализации (п. 4 ст. 164 НК РФ). В Вашем случае такой разницы нет.
Сумма, подлежащая получению организацией по договору уступки права требования (без учета НДС), включается в состав доходов от реализации имущественных прав (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-11/58). Выручка признается на дату государственной регистрации договора уступки права требования (п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 3 ст. 433 ГК РФ). При этом организация уменьшает доход на стоимость приобретения имущественного права и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией этого права, на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Выручка отражается по строке 013 Листа 02 декларации по налогу на прибыль. Расходы отражаются по строке 059 Приложение № 2 к Листу 02.

В декларации по НДС указанная операция не отражается– отсутствует база для налогообложения.

Обоснование

Из рекомендации Как начислить НДС при передаче имущественных прав на жилые дома

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при передаче имущественных прав на жилые дома

При передаче имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в них, гаражи и машино-места налоговая база определяется как разница между полученным доходом (с учетом НДС) и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). Налог начисляйте по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественного права (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Если договор об уступке права требования подлежит госрегистрации, то он считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Поэтому обязанность начислить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором:

  • был заключен договор уступки имущественного права, не нуждающийся в госрегистрации;
  • произошла регистрация договора уступки имущественного права, нуждающегося в госрегистрации.

Пример отражения в бухучете начисления НДС при передаче прав на жилое помещение

ООО «Торговая фирма "Гермес"» 2 декабря 2013 года инвестировало в строительство жилого дома 1 000 000 руб. В договоре долевого участия в строительстве прописано, что по окончании строительства 29 декабря 2014 года «Гермес» получает в собственность трехкомнатную квартиру.

3 февраля 2014 года «Гермес» продал право на получение квартиры своему сотруднику за 1 200 000 руб. Сумма НДС по этой сделке составляет:
(1 200 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 18/118 = 30 509 руб.

Вклад в строительство и продажу имущественного права бухгалтер «Гермеса» отразил такими проводками.

2 декабря 2013 года:

Дебет 76 Кредит 51
– 1 000 000 руб. – инвестированы деньги в строительство жилого дома.

3 февраля 2014 года:

Дебет 73 Кредит 91-1
– 1 200 000 руб. – реализовано сотруднику право на получение квартиры в строящемся доме;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – списана стоимость инвестиционного вклада;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 30 509 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Сумму НДС, начисленную по этой операции, бухгалтер «Гермеса» отразил в декларации по НДС за I квартал 2014 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка