Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 5 просмотров

Как заключается договор поставки запасных частей с ИП? ИП, получив денежные средства через кассу нашей организации, направляется в другой город на своем транспортном средстве за запасными частями. Какие документы мы у него должны запросить, действует ли в этом случае лимит по расчету наличными в пределах 100 000 рублей и тд.

Если ИП покупает запасные части от имени компании, тогда в данном случае Вам нужно заключить с ИП договор поручения или агентский договор (образец представлен ниже). По посредническому договору посредник (поверенный, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства на исполнение поручения от заказчика поступают посреднику. На посредника необходима доверенность от имени организации. В доверенности нужно указать какие действия от имени организации может совершить ИП. Например, – закупить запчасти у поставщика, осуществить доставку этих запчастей.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. После покупки запасных частей ИП должен предоставить отчет посредника и документы на приобретенные запчасти (товарная накладная, счет-фактура, транспортная накладная).

В данном случае действует лимит расчетов наличными в пределах 100 000 руб. (абз. 1 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Более подробно о том, как заказчику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через посредника и образцы договоров смотрите ниже.

Обоснование

Из формы

<…>

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ № _

_________ __________

__________________________________________________________________, далее именуемое «Доверитель», в лице ______________________________________________________, действующего на основании ______, с одной стороны и _____________________________________________________________________, далее именуемое «Поверенный», в лице _______________________________________________, действующей на основании ______, с другой стороны (далее по тексту – Стороны) заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. На основании настоящего Договора Доверитель поручает Поверенному осуществить ____________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________. Права и обязанности по сделке, совершенной Поверенным, возникают непосредственно у Доверителя.

1.2. За выполнение поручения по настоящему Договору Доверитель уплачивает Поверенному вознаграждение в размере, установленном настоящим Договором.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

Доверитель обязуется:

2.1. Выдать Поверенному доверенность на совершение действий, предусмотренных данным Договором.

2.2. Уплатить Поверенному вознаграждение при условии исполнения поручения.

2.3. Возместить Поверенному издержки, понесенные при выполнении Договора.

Поверенный обязуется:

2.4. Выполнить возложенное на него поручение в соответствии с указаниями Доверителя ____________________________.

2.5. В течение _________________________ с ____________________________________ представить Доверителю отчет о выполнении поручения, передать оригинал Договора и документы, подтверждающие издержки.

2.6. Без промедления передавать Доверителю все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения.

2.7. По исполнении поручения или при прекращении настоящего Договора до его исполнения без промедления возвратить Доверителю доверенность, срок действия которой не истек.

3. РАСЧЕТЫ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

3.1. За выполнение поручения по настоящему Договору Доверитель уплачивает Поверенному вознаграждение в размере ____________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________.
Оплата производится в течение _____________________ после получения отчета Поверенного.

3.2. В том же порядке Доверитель возмещает расходы Поверенного по выполнению поручения по настоящему Договору.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством России.

5. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все разногласия по настоящему Договору решаются путем переговоров.

5.2. В случае невозможности решить спор путем переговоров он передается в _________________________.

6. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВЯЗИ

6.1. Связь между Сторонами осуществляется через ответственных лиц Доверителя и Поверенного. Эти лица несут полную ответственность за совершенные ими действия.

6.2. Отчет о выполнении поручения считается переданным надлежащим образом, если он послан заказным письмом или доставлен лично по юридическому адресу Доверителя с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Договор составлен в ____ экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.2. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством России.

8. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Доверитель:
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
Поверенный:
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
__________ ____________

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР № 1

г. Москва 01.06.2007

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"», далее
именуемое «Принципал», в лице генерального директора Львова Александра Владимировича,
действующего на основании Устава, с одной стороны, и Закрытое акционерное общество
«Альфа», далее именуемое «Агент», в лице генерального директора Глебовой Аллы
Степановны, действующей на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий
Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство
совершать от имени и за счет Принципала фактические действия, указанные в пункте 2.1
настоящего Договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение
этого поручения.

1.2. Настоящий Договор заключен на срок с 1 июня 2007 года по 30 сентября 2007 года.

Срок действия Договора может быть продлен по письменному соглашению Сторон.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. По настоящему Договору Агент обязуется совершать следующие действия:

выявлять потенциальных поставщиков сырья для Принципала;

закупать продукцию у поставщиков согласно ассортименту и ценам, указываемым
в Спецификациях, оформляемых Принципалом.

2.2. В сделках с третьими лицами Агент выступает от имени и за счет Принципала. Полномочия
Агента подтверждаются доверенностью.

2.3. Агент обязан выполнять действия, указанные в пункте 2.1 Договора, лично и не вправе
заключать субагентские договоры с другими лицами.

2.4. Агент обязан сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения
поручения.

2.5. Все полученное Агентом от третьих лиц для передачи Принципалу Агент обязан передавать
Принципалу не позднее 10 (десяти) рабочих дней.

2.6. Агент несет ответственность за сохранность документов, имущества и материальных
ценностей, полученных им от Принципала или третьих лиц.

2.7. После исполнения или прекращения настоящего Договора Агент обязан без промедления
возвратить Принципалу доверенности, срок действия которых не истек.

2.8. Агент обязан представлять Принципалу отчет о ходе и результатах выполнения поручения.
Отчет представляется по почте по утвержденной Принципалом форме.

2.9. Агент обязан также выполнять другие обязанности, которые в соответствии с настоящим
Договором или законом возлагаются на Агента.

2.10. Принципал обязан:

2.10.1. Выдать Агенту доверенность на совершение действий в соответствии с пунктом 2.1
настоящего Договора.

2.10.2. Принять отчет Агента, все представленные им документы и все исполненное им в
соответствии с Договором. Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен
сообщить о них Агенту в течение 10 (десяти) календарных дней со дня получения отчета. В
противном случае отчет считается принятым Принципалом.

2.10.3. Обеспечить Агента всем необходимым для выполнения настоящего Договора.

2.10.4. Уплатить Агенту обусловленное настоящим Договором вознаграждение.

2.10.5. Возместить Агенту понесенные в связи с исполнением настоящего Договора издержки.

2.10.6. Принципал не вправе заключать аналогичные договоры с другими лицами.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Вознаграждение Агента составляет 47 200 (сорок семь тысяч двести) руб. в месяц, в том
числе НДС – 7200 (семь тысяч двести) руб. Выплачивается вознаграждение ежемесячно в
течение 10 (десяти) календарных дней с даты подачи Агентом отчета за месяц.

3.2. Агент представляет отчет о проделанной работе в течение 3 (трех) рабочих дней по
окончании каждого месяца. К отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы
Агента по исполнению поручения Принципала. Принципал возмещает данные расходы в
течение 10 (десяти) календарных дней с момента получения отчета.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из Сторон обязательств по
настоящему Договору она обязана возместить другой Стороне причиненные таким
неисполнением убытки.

4.2. В случае утраты или непредоставления Принципалу Агентом находящегося у него
имущества Принципала или предназначенных для передачи ему денежных средств Агент несет
ответственность в размере действительного ущерба (стоимости утраченного имущества или
упущенной выгоды от непереданного имущества).

4.3. В случае просрочки выплаты Агенту причитающегося ему вознаграждения Принципал
обязан уплатить Агенту пени в размере 0,3% от суммы долга за каждый день просрочки.

4.4. В случае просрочки перечисления Агенту причитающихся ему денежных сумм в счет
возмещения необходимых расходов Принципал обязан уплатить Агенту проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере 0,1% за каждый день просрочки.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, должны
разрешаться путем переговоров.

5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в
Арбитражном суде г. Москвы.

6. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Настоящий Договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению
Сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим
Договором.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если
они совершены в письменной форме.

7.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую
силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

8. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Принципал:
ООО «Торговая фирма "Гермес"»
Адрес: 104055, г. Москва,
ул. Лесная, д. 69
Тел./ф: (495) 123-45-67
ИНН 7708123446, КПП 770801001
Р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»

К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Агент:
ЗАО «Альфа»
Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
Тел./ф: (496) 567-89-00
ИНН 7708123456, КПП 770801001
Р/с 40702810400000002222
в АКБ «Надежный»

К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Генеральный директор А.В. Львов

М.П.

Генеральный директор А.С. Глебова

М.П.

Отчет агента

об исполнении поручения

по агентскому договору от «1» марта 2013 г. № 21

«24» марта 2013 г.

ООО «Производственная фирма "Мастер"», именуемое в дальнейшем Принципал, в лице генерального директора А.С. Глебовой, действующей на основании Устава, приняло настоящий отчет от ООО «Альфа», именуемого в дальнейшем Агент, в лице генерального директора А.В. Львова, действующего на основании Устава.

Агентом выполнены следующие поручения:
1. Приобретено оборудование «Рабочее место JUKI DP 2100» в количестве 3 шт.;
2. Приобретено оборудование «Швейный автомат JUKI APW-896» в количестве 2 шт.

Затраты, произведенные Агентом (возмещаемые Принципалом), составили:

Наименование Поставщик Договор Счет-фактура,
товарная накладная
Платежное
поручение
Стоимость (с
НДС), руб.
Сумма
НДС, руб.
Рабочее место JUKI DP 2100
(3 шт.), доставка
ООО
«Гермес»
№ 115 от 15 марта 2013 г.

№ 120/счф
от 22 марта 2013 г.

№ 120 от 22 марта 2013 г.

№ 78 от 18 марта
2013 г.
354 000 54 000
Швейный автомат JUKI APW-
896 (2 шт.), доставка
ООО
«Гермес»
№ 115 от 15 марта 2013 г.

№ 120/счф
от 22 марта 2013 г.

№ 120 от 22 марта 2013 г.

№ 79 от 18 марта
2013 г.
377 600 57 600

Итого затрат, возмещаемых Принципалом, – 731 600 руб.

Принципалом перечислен аванс в сумме 800 000 руб. (п/п № 203 от 1 марта 2013 г.).

Сумма вознаграждения Агента составила 68 400 руб.

Генеральный директор ООО «Альфа» ____________ А.В. Львов

Генеральный директор
ООО «Производственная фирма "Мастер"»

ДОГОВОР ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА № 1396

г. Москва 21.01.2008

Елена Викторовна Иванова (далее – Отправитель), Колесов Юрий Иванович (Получатель) и общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (далее – Перевозчик) в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании Устава, совместно именуемые Стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. ПРОВОЗНАЯ ПЛАТА

1.1. По настоящему Договору Перевозчик обязуется доставить вверенный ему Отправителем автомобиль ВАЗ 2115 2006 года выпуска (без регистрационного номера, идентификационный номер VIN: ХТА211020Х0325409, двигатель № Х02395409, паспорт ТС: серия 62АС № 776059), именуемый в дальнейшем груз, в следующий пункт назначения: г. Зеленоград, ул. Вавилова, д. 9, выдать груз Получателю, а Получатель обязуется уплатить за перевозку груза плату, установленную настоящим Договором.
1.2. Вместе с грузом Отправитель передает Перевозчику:
комплект ключей;
комплект документов (паспорт ТС, техническая документация).
1.3. Заключение настоящего Договора подтверждается составлением и выдачей Перевозчиком Отправителю транспортной накладной (иного документа на груз).
1.4. Плата за перевозку груза составляет: 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.
1.5. Перевозка груза оплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет Перевозчика в течение пяти рабочих дней с момента доставки груза Получателю.
1.6. Перевозчик обязан доставить груз в пункт назначения в срок, определенный транспортными уставами и кодексами, или в разумный срок.
1.7. Работы и услуги, выполняемые Перевозчиком по требованию Отправителя или Получателя и не предусмотренные настоящим Договором, оплачиваются Получателем по дополнительному соглашению Сторон.
1.8. Перевозчик имеет право удерживать переданный ему для перевозки груз в обеспечение причитающейся ему провозной платы и других платежей по перевозке.

2. ПОДАЧА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ. ПОГРУЗКА И ВЫГРУЗКА ГРУЗА

2.1. Перевозчик обязан подать Отправителю груза под погрузку исправные транспортные средства в состоянии, пригодном для перевозки груза, в срок не позднее 1 февраля 2008 года. За 2 часа до подачи транспортного средства Перевозчик предупреждает об этом Отправителя.
2.2. Отправитель вправе отказаться от поданных транспортных средств, не пригодных для перевозки груза.
2.3. Погрузка груза осуществляется Перевозчиком при подаче транспортного средства. Перевозчик сообщает Отправителю ориентировочную дату доставки груза Получателю. Перевозчик должен проверить документы, удостоверяющие личность Получателя, при передаче ему груза. Перевозчик отгружает груз в день его доставки.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ЗА НАРУШЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ПЕРЕВОЗКЕ

3.1. В случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательств по перевозке Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством РФ, а также следующую ответственность:
– в случае неисполнения Получателем пп. 1.4 и 1.5 Перевозчик вправе потребовать уплаты неустойки в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки;
– в случае неисполнения Перевозчиком п. 2.1 Отправитель вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.
3.2. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение положений настоящего Договора, если оно произошло вследствие:
– обстоятельств непреодолимой силы, а также иных явлений стихийного характера (пожаров, заносов, наводнений и т. п.) или военных действий;
– прекращения или ограничения перевозки грузов в определенных направлениях;
– иных подобных случаев.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕВОЗЧИКА ЗА УТРАТУ, НЕДОСТАЧУ И ПОВРЕЖДЕНИЕ ГРУЗА

4.1. Перевозчик несет ответственность за сохранность груза, возникшую после принятия его к перевозке и до выдачи Получателю, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение груза произошли вследствие обстоятельств, которые Перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело.
4.2. Ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается Перевозчиком в следующем размере:
– в случае утраты или недостачи груза – в размере стоимости утраченного или недостающего груза;
– в случае повреждения груза – в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза – в размере его стоимости.
Стоимость груза определяется исходя из его цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары.
4.3. Перевозчик, наряду с возмещением установленного ущерба, вызванного утратой, недостачей или повреждением груза, возвращает Получателю провозную плату, взысканную за перевозку утраченного, недостающего, испорченного или поврежденного груза.
4.4. Документы о причинах несохранности груза (коммерческий акт, акт общей формы и т. п.), составленные Перевозчиком в одностороннем порядке, подлежат в случае спора оценке судом наряду с другими документами, удостоверяющими обстоятельства, которые могут служить основанием для ответственности Перевозчика, Отправителя либо Получателя груза.

5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. До предъявления Перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, Отправитель (Получатель) обязан предъявить ему претензию в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
5.2. Во всем ином Стороны руководствуются положениями законодательства РФ.
5.3. Договор вступает в силу с момента его подписания, составлен в трех экземплярах (для Отправителя, Получателя и Перевозчика).

6. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Перевозчик:

ООО «Альфа»
Адрес: 125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456
КПП 770801001
Р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Отправитель:

Елена Викторовна Иванова
Паспорт РФ 4509 336771,
выдан ОВД «Тропарево-
Никулино» 01 августа 2002 г.
Адрес проживания: г. Москва,
ул. Никулинская, д. 13
ИНН 501012141523
Р/с 40710810500882874554
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

Получатель:

Колесов Юрий Иванович
Паспорт РФ 6262 145903,
выдан ОВД «Бабушкино»
15 октября 2001 г.
Адрес проживания:
г. Зеленоград, ул. Вавилова, д. 9
ИНН 501012141897
Р/с 40710810500882878776
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222

А.В. Львов Е.В. Иванова Ю.И. Колесов

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заказчику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через посредника

Посреднические сделки

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров:

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

В зависимости от условий посреднического договора:

  • посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства на исполнение поручения от заказчика поступают посреднику. Во втором – заказчик самостоятельно рассчитывается с поставщиками товаров (исполнителями работ, услуг). Функции посредника сводятся лишь к поиску этих поставщиков (исполнителей);
  • посредник может действовать от имени заказчика (например, по договору поручения) или от своего имени (например, по договору комиссии). В первом случае при реализации товаров (работ, услуг) поставщик (исполнитель) оформляет сопроводительные документы на имя заказчика. Во втором случае документы оформляются на имя посредника, полномочия которого должны быть подтверждены доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);
  • материальные ценности могут отгружаться заказчику либо со склада поставщика, либо со склада посредника.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 973, ст. 992, 1011 ГК РФ).

Документальное оформление

Порядок документального оформления имущества, приобретенного по посредническому договору, зависит от вида поступивших материальных ценностей. Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение основных средств за плату, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.

В общем случае услуга должна быть оказана лично и непосредственно ее покупателю. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ). Посредник при покупке через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя заказчика, так и на имя посредника.

То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника.

В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов.

В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.

Бухучет

Независимо от того, с чьего склада отгружаются материальные ценности, в бухучете их стоимость отражайте в момент перехода права собственности на имущество к заказчику (за исключением случаев особого перехода права собственности).

В бухучете материальные ценности, приобретенные через посредника, отражайте по фактической себестоимости. В данном случае она будет включать в себя сумму, уплаченную посредником поставщику (без НДС), вознаграждение посредника (без НДС), а также другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей, включая расходы, возмещаемые посреднику (без НДС). Такой порядок предусмотрен пунктами 2, 5 и 6 ПБУ 5/01, пунктами 7 и 8 ПБУ 6/01.

Расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

  • «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»;
  • «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
  • «Расчеты с посредником по возмещению расходов».

В бухучете заказчика операции, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) по посредническому договору, отразите следующими проводками (без учета операций по НДС):

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 51 (50)
– перечислены (выданы) посреднику денежные средства для исполнения поручения (если посредник участвует в расчетах);

Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»
– приняты к учету материальные ценности (работы, услуги), приобретенные по посредническому договору (на дату перехода права собственности на имущество к заказчику);

Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– учтено посредническое вознаграждение (на дату утверждения отчета посредника);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– перечислено (выплачено) посредническое вознаграждение (если посредник не участвует в расчетах и не удерживает вознаграждение из средств, полученных от заказчика);

Дебет 41 (08, 10, 20…) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– учтены расходы, подлежащие возмещению посреднику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (50)
– возмещены посреднику расходы, связанные с исполнением договора;

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»
– возвращен посредником остаток средств, неизрасходованных при исполнении договора.

ОСНО

При приобретении имущества (работ, услуг) через посредника заказчик несет расходы:

  • на покупку материальных ценностей (оплату работ, услуг) (ст. 254, 268, 257 НК РФ);
  • в виде посреднического вознаграждения и других затрат, возмещаемых по условиям посреднического договора (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Порядок учета понесенных расходов зависит от вида имущества, приобретенного через посредника. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров.

Услуги (работы), приобретенные через посредника, при расчете налога на прибыль необходимо учитывать исходя из их экономической сути и порядка, установленного в Налоговом кодексе. Подробнее об этом см.:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с приобретением товаров по договору комиссии. Заказчик применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления

ООО «Альфа» (комитент) приобретает товары через ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер). По условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику. Комиссионер участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из средств, поступивших от комитента.
Денежные средства для исполнения поручения в сумме 708 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 20 марта. Комиссионер приобрел необходимые товары за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Приобретенные товары поступили на склад «Альфы» 25 марта. В этот же день комитент получил от «Гермеса» отчет об исполнении поручения, а также все необходимые товаросопроводительные документы и счета-фактуры. Сумма комиссионного вознаграждения за исполнение сделки составляет 118 000 руб. (708 000 руб. – 590 000 руб.), в т. ч. НДС – 18 000 руб. Поступившие товары были реализованы 30 марта за 826 000 руб. (в т. ч. НДС – 126 000 руб.).

Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
– «Расчеты с посредником за приобретенные товары»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению».

Операции, связанные с приобретением товаров по договору комиссии, были отражены в бухучете «Альфы» следующими записями.

20 марта:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» Кредит 51
– 708 000 руб. – перечислены посреднику денежные средства для исполнения поручения по договору комиссии.

25 марта:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 500 000 руб. – приняты к учету товары, приобретенные по договору комиссии;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 90 000 руб. – отражена сумма НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 100 000 руб. – включена в фактическую себестоимость товаров сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 18 000 руб. – отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 118 000 руб. (90 000 руб. + 18 000 руб.) – принят к вычету НДС по приобретенным товарам и по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 118 000 руб. – зачтена сумма вознаграждения, удержанного комиссионером.

30 марта:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 826 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 126 000 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 600 000 руб. (500 000 руб. + 100 000 руб.) – списана себестоимость реализованных товаров.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов выручку от реализации товаров (700 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров (600 000 руб.) была отнесена на расходы.

Заказчик может принять к вычету входной НДС:

  • по товарам (работам, услугам), приобретенным через посредника, – после того как примет их к учету;
  • по посредническому вознаграждению – после того как получит или утвердит (в зависимости от условий договора) отчет посредника об исполнении поручения.

Вычетом можно воспользоваться при наличии соответствующих счетов-фактур и при соблюдении остальных условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как начислить НДС с посреднических операций.

Ситуация: нужно ли заказчику учесть при расчете налога на прибыль курсовые разницы, которые возникают при покупке товаров (работ, услуг) через посредника, действующего от своего имени

Да, нужно.

При приобретении товаров (работ, услуг) через посредника заказчик несет расходы:

  • на покупку материальных ценностей (оплату работ, услуг) (ст. 254, 268, 257 НК РФ);
  • в виде посреднического вознаграждения и других затрат, возмещаемых по условиям посреднического договора (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По посредническому договору посредник всегда действует в интересах и за счет заказчика (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому любое имущество (в т. ч. денежные средства), переданное посреднику в рамках исполнения посреднического договора (кроме суммы посреднического вознаграждения), является собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК РФ).

При приобретении товаров (работ, услуг) по посредническому договору курсовые разницы у заказчика не возникают:

  • в отношении задолженности поставщика, возникшей после того, как посредник перечислил предоплату за товары (работы, услуги);
  • при оприходовании товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.

Такой порядок следует из норм пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Курсовые разницы образуются:

1) при переоценке задолженности посредника по суммам, переданным ему для оплаты товаров (работ, услуг).

Положительные разницы возникают, если на дату передачи средств заказчиком курс валюты (условной единицы) был выше, чем на дату расчетов с поставщиком (исполнителем). Из-за понижения курса валюты (условной единицы) рублевая оценка средств, перечисленных посредником поставщику (исполнителю), будет меньше. В результате у заказчика возникает доход (экономия). Отрицательные разницы возникают, если на дату передачи средств заказчиком курс валюты (условной единицы) был ниже, чем на дату расчетов с поставщиком (исполнителем). Из-за повышения курса валюты (условной единицы) рублевая оценка средств, перечисленных посредником поставщику (исполнителю), будет больше. В итоге у заказчика возникает расход;

2) при переоценке задолженности заказчика по сумме посреднического вознаграждения.

Положительные разницы возникают, если на дату перечисления средств заказчиком курс валюты (условной единицы) был выше, чем на дату утверждения отчета посредника. Из-за понижения курса валюты (условной единицы) рублевая оценка вознаграждения будет меньше. В результате у заказчика образуется дополнительный доход. Отрицательные разницы возникают, если на дату перечисления средств заказчиком курс валюты (условной единицы) был ниже, чем на дату утверждения отчета посредника. Из-за повышения курса валюты (условной единицы) рублевая оценка вознаграждения будет больше. В результате у заказчика образуется расход.

Но если вознаграждение посреднику перечисляется в валюте авансом (до того как утвержден отчет об исполнении обязательств), курсовые разницы у заказчика не возникают (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация ведет расчеты с поставщиком в условных единицах, а рублевый эквивалент задолженности определяет на дату отгрузки, курсовые разницы возникают также по суммам, полученным поставщиком от посредника в оплату товаров (работ, услуг).

Положительные разницы возникают, если на дату перечисления средств поставщику (исполнителю) курс условной единицы был выше, чем на дату оприходования товаров (работ, услуг). Из-за понижения курса условной единицы рублевая оценка средств, перечисленных посредником поставщику (исполнителю), будет меньше. В результате у заказчика возникает доход (экономия). Отрицательные разницы возникают, если на дату перечисления средств поставщику (исполнителю) курс условной единицы был ниже, чем на дату оприходования товаров (работ, услуг). Из-за повышения курса условной единицы рублевая оценка средств, перечисленных посредником поставщику (исполнителю), будет больше. В результате у заказчика возникает расход.

Поскольку товары (работы, услуги) приобретаются для заказчика и за его счет, положительные (отрицательные) разницы, связанные с переоценкой имущества и обязательств заказчика, влияют на его финансовый результат и на величину налогооблагаемой прибыли (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-03-06/1/521 и от 24 июля 2006 г. № 03-03-04/2/604, УФНС России по г. Москве от 22 марта 2010 г. № 16-12/029268).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с приобретением товаров по договору комиссии. Комитент применяет общую систему налогообложения и закупает товары, продажная цена которых выражена в иностранной валюте

ООО «Альфа» (комитент) приобретает товары через ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер). Стоимость товаров – 100 000 евро (без учета НДС). По условиям договора вознаграждение «Гермеса» составляет 11 800 евро (в т. ч. НДС – 18%) и перечисляется после утверждения отчета комиссионера.

28 февраля «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» сумму 4 838 000 руб. (118 000 EUR х 41 руб./EUR). 1 марта 100 000 евро были перечислены «Гермесом» иностранному поставщику. 16 марта поставщик отгрузил товары в адрес «Гермеса». При таможенном оформлении 16 марта комиссионер заплатил НДС в сумме 702 000 руб.

17 марта «Гермес» передал «Альфе» товары, товаросопроводительные документы и документы, подтверждающие уплату НДС на таможне. В этот же день был утвержден отчет комиссионера. 18 марта «Альфа» перечислила «Гермесу» комиссионное вознаграждение.

Условный курс евро составил:
– на 28 февраля – 41 руб./EUR;
– на 1 марта – 40 руб./EUR;
– на 16 марта – 39 руб./EUR;
– на 17 марта – 40,5 руб./EUR;
– на 18 марта – 40,7 руб./EUR.

Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
– «Расчеты с посредником за приобретенные товары»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению».

Операции, связанные с приобретением товаров по договору комиссии, были отражены в бухучете «Альфы» следующими записями.

28 февраля:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары» Кредит 51
– 4 838 000 руб. (118 000 EUR х 41 руб./EUR) – перечислены посреднику денежные средства для исполнения поручения по договору комиссии.

1 марта:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»

– 118 000 руб. (118 000 EUR х (41 руб./EUR – 40 руб./EUR)) – отражена отрицательная курсовая разница по задолженности комиссионера.

17 марта:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 4 000 000 руб. (100 000 EUR х 40 руб./EUR) – приняты к учету товары, приобретенные по договору комиссии (по курсу на 1 марта);

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары»
– 702 000 руб. – отражена сумма НДС по приобретенным товарам (на основании документов, полученных от комиссионера);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 702 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 405 000 руб. (10 000 EUR х 40,5 руб./ EUR) – начислено комиссионное вознаграждение «Гермесу»;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 72 900 руб. (1800 EUR х 40,5 руб./EUR) – отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению «Гермеса»;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 72 900 руб. – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению «Гермеса».

18 марта:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51
– 480 260 руб. (11 800 EUR х 40,7 руб./EUR) – перечислено комиссионное вознаграждение «Гермесу»;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 2360 руб. (11 800 EUR х (40,7 руб./EUR – 40,5 руб./EUR)) – отражена отрицательная курсовая разница по сумме комиссионного вознаграждения.

При расчете налога на прибыль в марте бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу в сумме 120 360 руб. (118 000 руб. + 2360 руб.).

УСН

Если заказчик применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) по посредническим договорам, налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если заказчик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, порядок учета расходов зависит от вида приобретенного имущества. Подробнее об этом см. Как учесть доходы и расходы по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при упрощенке.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка