Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 16 просмотров

Плоттер, который я ставила во вторую группу амортизации, оказывается в третьей. В декларации по имуществу за 2013, 2014, 2015 гг. у меня ничего не изменится? Ведь что 2 группа, что 3 группа- все это имущество не облагается налогом. В налоговой декларации по имуществу за 2013, 2014 г надо заполнять в разделе 2 что этот плоттер льготируемый? В программе у меня за 2013, 2014 гг. этот раздел не заполняется, и даже кода льготы 2010257 почему-то нет. А в 2015 г. программа формирует второй лист с этой льготой. где надо будет в декларации показать это имущество 3 амортизационной группы в 2013, 2014 г?

В декларации по налогу на имущество за 2015 год плоттер необходимо отразить по строкам 020-141 в столбце 4 раздела 2, а также по строке 270.

В декларации по налогу на имущество за 2013, 2014 года плоттер не нужно учитывать в декларации по налогу на имущество, т.к. в то время он не относился к льготируемому имуществу. По строке 270 раздела 2 декларации по налогу по имуществу за 2013, 2014 гг.. надо было отразить общую остаточную стоимость всех основных средств организации на 31 декабря: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций, не надо было учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 г.).

Т.е. данные по строке 270 декларации за 2013, 2014 гг. и по строке 1150 баланса «Основные средства» не будут совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации за 2013, 2014 гг. отражали не все основные средства.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

1.Сложные моменты в декларации по налогу на имущество

<…>

Считайте налог со среднегодовой стоимости имущества

Имущество, налог по которому вы считаете со среднегодовой стоимости, отразите в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога…». Здесь указывают код вида имущества. Выберите его из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/895. Обычно это 3. А если ваша недвижимость расположена на территории разных субъектов – проставьте в декларации код 2.

Раздел 2 заполните отдельно по каждому коду имущества, на имущество головной организации и обособленных подразделений, имущество, которое облагается налогом по разным ставкам. Несколько разделов 2 у вас будет и в случае, когда компания заявляет больше одной льготы. Например, по движимому имуществу третьей–десятой амортизационных групп (п. 25 ст. 381 НК РФ) и по объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 ст. 381 НК РФ).

Остаточную стоимость основных средств отразите по строкам 020–141. При этом в столбец 3 внесите остаточную стоимость всех основных средств, встолбец 4 – только льготируемого имущества.

Среднегодовую стоимость имущества посчитайте так: сумму строк 020–140поделите на 13. Получившийся показатель впишите в строку 150.

Если какие-то активы подпадают под льготу, отразите ее код в строке 160(см. образец ниже. – Примеч. ред.). Его выберите из приложения № 6 кПорядку заполнения декларации. Хотя некоторых кодов в документе нет. Тогда укажите коды, рекомендованные ФНС. Например, компания может льготировать движимость третьей–десятой амортизационных групп, которую приняли на учет с 1 января 2013 года. Исключение сделано для активов, полученных в результате ликвидации или реорганизации компании, от взаимозависимых лиц. По ним льготу применять нельзя. Основание – пункт 25 статьи 381 НК РФ. Остаточную стоимость имущества, по которому действует льгота, внесите в столбец 3, а затем отразите встолбце 4. В строке 160 проставьте рекомендованный код льготы 2010257 (письмо ФНС от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2014

2.Как безошибочно заполнить новую декларацию по налогу на имущество

<…>

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

В новой форме налоговой декларации, как и в старой, определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Но здесь появилась новая строка 270. В ней надо отразить общую остаточную стоимость всех основных средств компании на 31 декабря 2013 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Обратите внимание, что данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.

При этом остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.

Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца, как и прежде, надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

3.Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

<…>


В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.*

<…>


По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка