Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июля 5 просмотров

Мы - бухгалтерская компания. которая ведет бух учет клиентов на аутсорсинге на основании договоров. По одному из наших клиентов пришло требование налогового органа о предоставлении документов (проверяют не нашего клиента, а его контрагента). Налоговая запрашивает у нас, в том числе, помимо документов между нами и клиентом, лицевой счет или банковские выписки клиента за 2 года. Но это не имеет отношение к нашим взаимоотношениям с этим клиентов, а лишь его взаимоотношения со своими контрагентами. Должны ли мы предоставлять эту информацию? Можем ли не предоставлять? Банковские выписки клиента, которые я храню у себя потому что веду ему бухгалтерский учет, я должна предоставить в налоговую? Хотя проверка проводится не моего клиента, а какого-то его контрагента? А если мы их не храним? Мы же не обязаны их хранить? Это документы не нашей компании. Или я должна запросить их у своего клиента? Могу я написать в пояснительной записке, что эту информацию мы передали своему клиенту и ее не храним?

В процессе так называемой встречной проверки инспекция вправе запросить любые документы у контрагентов проверяемой организации, перечень их законодательством не ограничен. То есть, проверяющие вправе запросить в том числе и банковские выписки у контрагента проверяемой организации. Однако инспекция вправе запросить, а контрагент обязан представить только те документы (в том числе и банковские выписки), которые непосредственно связаны с деятельностью проверяемой организации. Иные документы (не касающиеся деятельности и взаимоотношений с проверяемой организацией) контрагент представлять не обязан.

В Вашем случае, если по данному требованию документы за Вашего клиента собираете и представляете Вы (бухгалтерская организация), то Вы должны представить документы, подтверждающие, что бухучет у данного предприятия ведется в порядке аутсорсинга Вашей организацией, и документы, подтверждающие полномочия представлять клиента (доверенность, договор на бух. обслуживание). Иных документов о взаимоотношениях Вас и Вашего клиента представлять Вы не обязаны.

Что касаемо выписок, то необходимо представить (если они хранятся у клиента, то запросить их у клиента) только те банковские выписки, по которым происходили расчеты между Вашим клиентом и его контрагентом – проверяемой организацией. Прочие выписки, не относящиеся к проверяемой организации, представлять не нужно.

Обоснование

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какие документы в ходе выездной налоговой проверки инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации

Налоговое законодательство не ограничивает состав и количество документов, которые налоговая инспекция может запросить у контрагентов проверяемой организации.

Оговорка «у контрагентов или иных лиц», которая содержится в пункте 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, означает, что налоговая инспекция не ограничена и в источниках получения дополнительных сведений. Таким образом, в ходе выездной проверки инспекция может запрашивать любые сведения, касающиеся деятельности проверяемой организации, а также ее конкретных сделок. При этом запросы о представлении сведений, необходимых для налогового контроля, могут быть направлены не только контрагентам проверяемой организации, но и другим лицам, которые располагают такой информацией. Сведения об организации включают в себя, в частности, информацию о наименовании организации, ее местонахождении, ИНН, КПП, руководителе, уполномоченных представителях, о деятельности организации и ее статусе. Информация о конкретной сделке может включать в себя данные о сторонах этой сделки, ее предмете и условиях совершения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869.

Следует отметить, что по запросам налоговых инспекций контрагенты обязаны представлять только те документы (сведения), которые непосредственно касаются деятельности проверяемой организации. К таким документам могут относиться и внутренние документы контрагента, если в них содержится информация о его взаимоотношениях с проверяемой организацией. Например, приказы о командировании в эту организацию сотрудников контрагента или штатные расписания, из которых можно сделать вывод, что контрагент располагает персоналом для выполнения обязательств по договорам, заключенным с проверяемой организацией. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246.

Требовать документы (сведения), не относящиеся к деятельности проверяемой организации, инспекция не вправе. Например, организация не обязана информировать инспекцию о деятельности другой организации, которая является ее контрагентом, но не является объектом налоговой проверки. Или о поставщиках товаров, реализованных организацией контрагенту, в отношении которого проводится проверка. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода. Суды отказывают инспекциям во взыскании штрафов, если организация не представила такую информацию, а инспекция привлекла ее к ответственности по статье 129.1 Налогового кодекса РФ (см., например, определение ВАС РФ от 9 марта 2011 г. № ВАС-1965/11, постановления ФАС Дальневосточного округа от 28 марта 2011 г. № Ф03-930/2011, Северо-Западного округа от 24 января 2011 г. № А56-14074/2010от 6 декабря 2010 г. № А56-13035/2010).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка