Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 июля 3 просмотра

Возможно ли получить социальный налоговый вычет на обучение на себя, если договор изначально составлен между организацией - работодателем и обучающим центром (организацией), но с указанием сотрудника, которого обучали (в приложении к договору), и оплачен организацией, а потом стоимость обучения сотрудник организации возместил, вычет сотрудник хочет получить у этого же работодателя

Получение социального налогового вычета на обучение возможно, если работодатель производит оплату обучения своего работника, а впоследствии работник возвращает работодателю сумму, затраченную на обучение.

Например, работодатель может удерживать часть заработной платы работника в счет погашения его задолженности по оплате обучения.

В такой ситуации, даже если договор обучения заключен между образовательной организацией и работодателем, работник имеет право на налоговый вычет в сумме расходов, затраченных на обучение

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

Кроме того, когда за сотрудника учебу оплатил работодатель, право на вычет придется подтвердить соответствующими документами. Это могут быть заявление сотрудника к работодателю. Подтвердить нужно также суммы и даты погашения долга.

Получить вычет у работодателя можно в том же году, когда человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2016 году, обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2016 года.

Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию:
заявление о предоставлении вычета;
уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

Обоснование

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Можно ли получить социальный налоговый вычет на обучение. Учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения. Договор с учебным заведением заключен человеком
Да, можно.

Тут не важно, что сначала учебу оплатила организация. Значение имеет только то, что в итоге это затраты самого человека – он возместил деньги.

Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет. При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Расходы подтвердят документы о том, что сотрудник компенсировал стоимость обучения организации. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «Основание платежа» непременно указывают, за что человек внес деньги в кассу, а также дату и номер договора на обучение. Например, делают такую запись: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 11 января 2010 г. № 12».

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/427.

http://www.1gl.ru/#/document/12/77506/

<…>

  1. Из рекомендации
  2. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Ситуация: когда возникает право на социальный налоговый вычет на обучение. За сотрудника учебу оплатила организация. Потраченные деньги частями удерживают из зарплаты человека

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

Формально до тех пор, пока у человека не удержат часть зарплаты, он расходов на оплату обучения не имеет. А к вычету можно принять только фактически оплаченные расходы на учебу в образовательном учреждении. Вот и получается, что на вычет человек может заявить только те суммы, которые у него удержали.

Кроме того, когда за сотрудника учебу оплатил работодатель, право на вычет придется подтвердить соответствующими документами. Это могут быть заявление сотрудника к работодателю, договор между учебным заведением и самим человеком. Подтвердить нужно также суммы и даты погашения долга (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать справку. Типовая форма для этого не предусмотрена. Поэтому составить справку можно в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:

  • реквизиты организации;
  • номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
  • номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
  • дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
  • сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.

Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

Как получить вычет у работодателя

Получить вычет у работодателя можно в том же году, когда человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2016 году, обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2016 года. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию:
заявление о предоставлении вычета;
уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

Чтобы получить уведомление, обратитесь в налоговую инспекцию по своему местожительству. Туда нужно подать:
1. Заявление о выдаче уведомления. Рекомендуемая форма заявления утверждена письмом ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381.
2. Копии следующих документов, подтверждающих право на вычет:
– договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;
платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

Если получаете вычет на обучение ребенка (подопечного), дополнительно нужно представить копии:
– свидетельства о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
– распоряжения о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:
– соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
– справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Кроме того, налоговая инспекция может потребовать другие документы, например копию лицензии.

Налоговая инспекция должна выдать уведомление в срок не позднее 30 календарных дней с даты, когда вы подали указанные документы.

Это предусмотрено абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Работодатель должен предоставить вычет с месяца, в котором человек подаст в бухгалтерию заявление и уведомление из налоговой инспекции. Может случиться так, что сумма дохода, полученного за налоговый период, будет меньше суммы вычета. То есть воспользоваться вычетом у работодателя в полной сумме человек не сможет. В такой ситуации оставшуюся часть вычета можно получить в налоговой инспекции. Для чего по итогам года нужно составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Например, гражданин впервые устроился на работу в ноябре 2016 года. В этом же году у него возникло право на социальный вычет в сумме 120 000 руб. Сотрудник подал в бухгалтерию заявление с подтверждением из налоговой инспекции в ноябре 2016 года. Его ежемесячный доход составляет 50 000 руб. Сумма вычета, которой человек сможет воспользоваться у работодателя в 2016 году, составит 100 000 руб. (зарплата за ноябрь в сумме 50 000 руб. + зарплата за декабрь в сумме 50 000 руб.). Неиспользованная сумма вычета составит 20 000 руб. Эту сумму человек вправе получить в налоговой инспекции.

Если после того, как вы подали в бухгалтерию заявление на вычет, работодатель удержит НДФЛ без учета социального вычета, он обязан вернуть переплату на ваш счет.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

http://www.1gl.ru/#/document/11/15128/?step=2

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка