Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
11 июля 2016 35 просмотров

Просим проконсультировать по бухгалтерскому, налоговому учету и заполнению налоговой декларации по НДС по договору цессии.В 2014 году мы перечислили аванс на выполнение работ ООО "ПСС" в сумме 80 тыс. руб., с перечисленного аванса на основании счета-фактуры предъвили бюджету НДС. Услуги нам не оказаны. Во 2 квартале 2016 г. мы передали по договору право требования долга (выплаченного аванса) ООО "ЭС" на сумму 80 тыс. руб. на основании договора цессии.В учете отразили:Дт 76.06 Кт 91.01 80 тыс. руб.передача права требования ООО "ЭС"Дт 91.02 Кт 60.02 80 тыс. руб. списан долг ООО ПСС.Дт 76ВА Кт 68.02 12 тыс. руб. восстановили НДС с аванса.Возникает ли у нас объект по НДС? Если нет, то как нам заполнить Раздел 7 налоговой декларации по НДС, какой код вычета указать?

По вопросу отражения в бухучете

В бухгалтерском учете отразите проводки:

Дебет 76 Кредит 91 – реализовано право требования по договору цессии.

Дебет 91-2 Кредит 60– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии;

Дебет 76 Кредит 68 восстановлен НДС;

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования»
– получена оплата от цессионария по договору цессии.

По вопросу налогообложения

Объекта по НДС по данной сделке не возникает, т.к. сумму долга равна стоимости реализованного права требования. В декларации по НДС отражать операцию по уступке права требования не нужно.

Налоговую базу по налогу на прибыль при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно, она равна разнице между выручкой реализуемого права и размера аванса, т.е. налоговая база по данной операции будет равна 0.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как цеденту оформить и отразить в бухучете уступку права требования

<…>

Бухучет

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– реализовано право требования по договору цессии.

При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации имущественных прав.

Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 (п. 6 и 14.1 ПБУ 10/99). При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)
– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

При поступлении оплаты от цессионария по договору уступки права требования сделайте проводку:

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования»
– получена оплата от цессионария по договору цессии.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 7691).*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

2. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

<…>

Реализация (уступка) права требования (цессия)

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268п. 2 ст. 274ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

Налоговая база при реализации (уступке) права требования (цессии) = Выручка от реализации права требования Стоимость реализованного товара (работы, услуги, долгового обязательства) по договору поставки (займа, кредита)*

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении

<…>

ОСНО: НДС

При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 3, ЯНВАРЬ 2015

4.Спорные вопросы по налогу на добавленную стоимость

<…>

Безопаснее восстановить НДС при уступке долга

— В прошлом году заключили договор купли-продажи и внесли полную предоплату. НДС с аванса приняли к вычету. Позже расторгли договор, но аванс поставщик нам не вернул. Сейчас уступаем право требования по этому контракту. Восстанавливать ли НДС?

— Да, безопаснее восстановить налог в квартале, в котором компания подпишет договор уступки. Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, ограничен. И в нем нет уступки права требования (п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если не восстановить налог с аванса, не исключены споры с инспекторами.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016

5.Отражать ли в декларации по НДС уступку долга?

«…Реализовали товар за 100 тыс. рублей. Покупатель вовремя не расплатился, и мы продали право требования долга за 90 тыс. рублей. Надо ли показывать в декларации сумму, за которую мы уступили долг?..»

Показывать операции в декларации не требуется.

По общему правилу налоговая база по НДС возникает при первичной уступке права требования или при последующей переуступке долга (п. 12 ст. 155 НК РФ). Исчислить НДС надо только с разницы между суммой полученных денег и расходами на покупку денежного требования. Это следует из пункта 1 статьи 155 НК РФ. Вы уступили право требования по цене ниже самого долга, а значит, и нет оснований для начисления НДС с этих операций. Поэтому не надо показывать в отчетности сумму, за которую вы уступили право требования долга.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка