Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 1 просмотр

В декабре 2014 года физическим лицом Р. нашему предприятию причинен материальный ущерб (повреждение имущества завода). Решением суда от июля 2015 года с физического лица Р. в пользу завода взыска материальный ущерб и уплаченная госпошлина. В связи с отказом физического лица Р. оплатить материальный ущерб и госпошлину, суммы задолженности были переданы на принудительное взыскание в службу судебных приставов. В июне 2016 года предприятие получило от службы судебных приставов постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.Вопрос:1. Можно ли предприятию в июне 2016 года списать ранее признанный доход от возмещения материального ущерба и госпошлину в бухгалтерском учете в состав прочих расходов как суммы дебиторской задолженности, нереальные к взысканию?2. Можно ли предприятию в июне 2016 года списать ранее признанный доход от возмещения материального ущерба и госпошлину в налоговом учете в состав внереализационных расходов в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ как долг, безнадежный к взысканию?3. В связи с наличием у организации долга ФИЗИЧЕСКОГО лица не усматривается ли в этой ситуации ответственность наследников по долгам наследодателя? В случае, если усматривается и предприятие возможно создаст резерв по сомнительным долгам, то до какого времени предприятие обязано числить долг физического лица Р. в бухгалтерском и налоговом учете? В каком случае и в каком периоде долг подлежит списанию?

Да, задолженность нужно списать, так как в постановлении судебных приставов сказано об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, что является прямым основанием для списания согласно статье 266 НК РФ.

Ответственность наследников может наступить при условии, что, во-первых, должник умер, а пристав это не подтверждал, во-вторых, наследники могут отказаться от наследства, и. соответственно, долги не будут унаследованы. Таким образом, оснований ждать погашения задолженности от наследников, которые в принципе могли и не возникнуть, оснований не имеется. Задолженность спишите в расходы, а также по итогам года подайте сведения по НДФЛ о невозможности удержать налог со списанной задолженности.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>


В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

<…>


Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.

44.3951 (6,9)

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265п. 5 ст. 266 НК РФ).

<…>


Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации (в форме присоединения), вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФп. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка