Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 июля 11 просмотров

Как проверить подлинность документов, которые работник приложил к авансовому отчету за командировку, а именно документы на проезд и на проживание. Какими нормативными актами это регулируется?

Законодательством не регламентирована процедура проверки подлинности документов контрагентов. В данном случае Вам нужно проверить, есть ли ИНН гостиницы и перевозчика в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Проверить информацию о государственной регистрации контрагента можно на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или путем получения выписки о потенциальном контрагенте из ЕГРЮЛ.

К авансовому отчету должен быть приложен бланк строгой отчетности, в котором есть все реквизиты, обязательные для первички. Это наименование гостиницы, срок и стоимость проживания, подпись ответственного сотрудника и т. д. (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Нужно проверить соответствуют ли даты проживания периоду поездки.

Обоснование

Из рекомендации

Как проверить нового контрагента при помощи внешних источников информации (государственные реестры, интернет-сайты, СМИ)

Р.М. Масаладжиу, В.Н. Дианов

До заключения договора с новым контрагентом рекомендуется его проверить, чтобы уменьшить риски. В ходе проверки можно выявить обстоятельства, зная которые, руководство компании откажется заключать договор с этим контрагентом. Проверка позволит сэкономить время и деньги компании. Ведь, заключив договор с контрагентом, который, к примеру, находится на грани банкротства, организация рискует как потерять переданные по договору материальные ценности, так и не получить желаемого результата и, более того, рискует быть вовлеченной в длительную судебную тяжбу.

Юридические риски могут быть самые разнообразные: гражданско-правовые (риск признания договора недействительным, незаключенным), налоговые (риск признания расходов необоснованными, отказа в вычете НДС), уголовно-правовые (риск уголовного наказания по УК РФ) и т. п. В данной рекомендации пойдет речь о некоторых гражданско-правовых рисках, которые можно предотвратить до заключения договора при помощи внешних источников информации (государственных реестров, интернет-сайтов, специализированных СМИ).

Риск подписания договора с незарегистрированным контрагентом

Может получиться так, что организация, с которой предполагается заключить договор, вообще не зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Несмотря на то что такие ситуации встречаются крайне редко, перед тем как заключать договор с незнакомой организацией, лучше удостовериться, что такая организация все же существует. Если окажется, что контрагент не зарегистрирован, это может повлечь негативные последствия для организации, которая заключила договор с таким контрагентом. Дело в том, что юридическое лицо считается зарегистрированным только после внесения о нем записи в ЕГРЮЛ. Если же организация не зарегистрирована, то она не может приобретать права и обязанности, в том числе заключать гражданско-правовые договоры. Компания, заключившая договор с незарегистрированным контрагентом, не сможет учесть в целях налогообложения суммы по такому договору (постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7588/08).

Проверить, зарегистрирована компания или нет, можно следующими способами:

  • запросить у потенциального контрагента и проверить уставные и иные документы, подтверждающие правоспособность юридического лица;
  • проверить информацию о государственной регистрации контрагента можно на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или путем получения выписки о потенциальном контрагенте из ЕГРЮЛ.

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 3, Февраль 2016

Расходы от А до Я

Гостиница: как учесть расходы на проживание

Стоимость проживания командированных сотрудников в гостиницах можете учитывать в прочих расходах (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого у вас должна быть подтверждающая первичка. Обязательная информация в ней — дата составления, стоимость и срок проживания, должность и подпись составителя. Но в разных ситуациях инспекторы предъявляют к документам особые требования.

Гостиницы нет в ЕГРЮЛ. Налоговики на проверках смотрят, есть ли ИНН гостиницы в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Если его там не оказывается, снимают расходы. Их можно защитить в суде. Аргумент такой: командированный сотрудник узнает ИНН гостиницы только после того, как ему выдадут первичку. До этого момента работник не имеет возможности проверить данные. Чтобы снять расходы, инспекторы должны доказать, что сотрудники намеренно выбрали для оформления первички на проживание несуществующее юридическое лицо (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2015 г. № Ф09-5678/15, определением Верховного суда РФ от 23 декабря 2015 г. № 309-КГ15-16360 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).

Сотрудник жил в люксе. В законе нет ограничений по стоимости и категории помещений, в которых может проживать командированный сотрудник. Но безопаснее в положении о командировках перечислить должности тех сотрудников, которым компания возмещает расходы на проживание в номере «люкс». Это защитит организацию на случай, если на проверке налоговики посчитают такие затраты необоснованными.

В счет входит питание. Расходы на питание в гостинице, которые выделены в счете отдельной строкой, учесть нельзя. Ведь сотрудники в служебных поездках питаются за счет суточных (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Если, несмотря на это, вы компенсируете работнику расходы на питание по гостиничному счету, рассчитайте с этой суммы НДФЛ.

Дополнительные услуги. Например, ремонт обуви, химчистка, услуги носильщика и т. п. Расходы на них Налоговый кодекс прямо относит к командировочным (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Другие расходы на букву Г

Гаджеты

Налоговый учет мобильников и планшетов зависит от их стоимости. Объекты дороже 100 000 руб. относите к основным средствам и списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Гаджеты, которые стоят 100 000 руб. или менее, включайте в материальные расходы. Списать их можно единовременно или постепенно — в зависимости от условий учетной политики (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Подробности

Гарантийный ремонт

Расходы на гарантийный ремонт учитывают как прочие (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Другой вариант — создать резерв на гарантийный ремонт (п. 2, 5 ст. 267 НК РФ). И все затраты списывают за счет резерва. Отчисления в резерв производят при каждой реализации товара с гарантией (п. 3 ст. 267 НК РФ). Но можно делать это и с другой периодичностью, например раз в месяц или раз в квартал. Выбранный вариант закрепите в учетной политике.

Гараж

Стоимость обслуживания гаража, в котором компания хранит свои машины, можно отнести на расходы по содержанию служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Другое дело, если места в гараже организация сдает в аренду другим компаниям. Тогда речь идет уже об обслуживающем хозяйстве. Расходы и доходы в этом случае учитывают отдельно по правилам, установленным в статье 275.1 Налогового кодекса РФ.

Госпошлина

Госпошлину включают в прочие расходы (ст. 13, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Пошлину за рассмотрение дела в суде можно также учесть во внереализационных расходах на дату подачи иска (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Пошлину за регистрацию основных средств включают в их первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ). Но если ее оплатили после ввода объекта в эксплуатацию, то списывают единовременно (подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

© Материал из БСС «Система Главбух»

Из статьи журнала «Главбух» № 3, Февраль 2016

Бухгалтерский чек-лист

Проверили контрагента от и до

Чтобы проверить поставщика на добросовестность, воспользуйтесь таким чек-листом. Сделайте копию, когда понадобится проверить очередного контрагента, соберите всю информацию по списку и подшейте распечатки и копии к чек-листу.

<…>

Проверка через сервисы ФНС

egrul.nalog.ru
Сведения из ЕГРЮЛ
service.nalog.ru/vyp
Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ в виде электронного документа с подписью инспекции
service.nalog.ru/svl.do
Сведения о руководителях и учредителях, которые в суде доказали, что не имеют отношения к компании
service.nalog.ru/zd.do
Сведения о компаниях, у которых есть задолженность по налогам, и о тех, кто не представляет налоговую отчетность больше года
nalog.ru/disqualified.do
Реестр дисквалифицированных лиц
vestnik-gosreg. ru/publ/fz83
Принятые решения инспекций о принудительном исключении компании из ЕГРЮЛ, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
vestnik-gosreg. ru/publ/vgr
Сведения компаний о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и пр., опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
nalog.ru>раздел «Все сервисы»
Действительные ИНН юридических лиц
Недействительные свидетельства, например свидетельства о госрегистрации, о внесении изменений в устав и т. д.
Недействительные ИНН юридических лиц
Недействительные ИНН физических лиц

Проверка через другие сервисы

services.fms.gov.ru
База недействительных российских паспортов
fssprus.ru/iss/ip
База исполнительных производств
kad.arbitr.ru
База судебных споров
kommersant.ru/bankruptcy
База объявлений о банкротстве

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка