Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 июля 10 просмотров

Наша организация заключила агентский договор по которому наша организация дает товары агенту на реализацию.Мы отражаем реализацию, когда получаем отчет агентаД 62 К 90При получении агентом аванса от покупателя, агент отражает получение аванса в отчете агента.Однако, эти авансы агент нам не перечисляет.Мы выписываем счет-фактуру на аванс и делаем проводку Д 76.АВ К 68.2 (НДС).При этом записей по кредиту счета 62.2 мы не делаем, так как деньги к нам не поступают.Правильно ли мы ведем учет?

На основании информации полученной от комиссионера, в день поступления аванса от покупателя на его расчетный счет организация обязана сделать проводку: Дт 76-Агент Кт 62.2-Покупатель – получен аванс на расчетный счет комиссионера (агента), на сумму НДС: Дт 76.АВ Кт 68.2.

На дату поступления денежных средств от агента в учете формируется проводка: Дт 51 Кт 76-Агент.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС с авансов при реализации через посредника

<…>

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС с суммы аванса у комитента

ООО «Альфа» (комитент) по договору комиссии поручило ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер) продать партию медоборудования на сумму 220 000 руб. (в т. ч. НДС 10% – 20 000 руб.). Учетная стоимость медоборудования – 80 000 руб. Согласно договору, «Гермес» участвует в расчетах. Комиссионное вознаграждение с учетом НДС составляет 35 400 руб.

28 марта медоборудование было отгружено в адрес комиссионера. В этот же день на расчетный счет «Гермеса» поступила предоплата от покупателя на 110 000 руб. Комиссионер известил об этом комитента.

3 апреля «Гермес» реализовал медоборудование и самостоятельно удержал комиссионное вознаграждение из выручки комитента (35 400 руб.). НДС с суммы комиссионного вознаграждения составляет 5400 руб. (35 400 руб. ? 18/118). Эта сумма была предъявлена «Альфе» в счете-фактуре, выставленном «Гермесом» по комиссионному вознаграждению. Оставшуюся часть полученной предоплаты (74 600 руб.) «Гермес» перечислил на расчетный счет «Альфы».

16 апреля на расчетный счет «Гермеса» поступило от покупателя 110 000 руб. (220 000 руб. – 110 000 руб.) в счет окончательной оплаты медоборудования. Эту же сумму «Гермес» перечислил на расчетный счет «Альфы» 18 апреля.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

28 марта:

Дебет 45 Кредит 41
– 80 000 руб. – отгружен товар в адрес комиссионера;

Дебет 76 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 110 000 руб. – получен аванс на расчетный счет комиссионера;

Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 000 руб. (110 000 руб. ? 10/110) – начислен НДС с аванса, поступившего на расчетный счет комиссионера.

3 апреля:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– 220 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 «Расчеты по отгруженным товарам»
– 110 000 руб. – зачтена предоплата;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 10 000 руб. – принят к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» Кредит 62 «Расчеты по отгруженным товарам»
– 110 000 руб. (220 000 руб. – 110 000 руб.) – учтена задолженность комиссионера, погашаемая за счет средств покупателей;

Дебет 90-2 Кредит 45
– 80 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 30 000 руб. (35 400 руб. – 5400 руб.) – учтено комиссионное вознаграждение (без НДС);

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 5400 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 5400 руб. – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению (на основании счета-фактуры и отчета комиссионера);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары»
– 74 600 руб. – поступила выручка от комиссионера (за вычетом комиссионного вознаграждения с НДС).

18 апреля:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары»
– 110 000 руб. – поступила выручка от комиссионера (с НДС).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка