Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 45 просмотров

У нас в организации работает высококвалифицированный специалист-нерезидент (из Германии). НДФЛ 13% с его дохода от трудовой деятельности я перечисляю одной платежкой с остальными сотрудниками. Может этот налог надо перечислять для иностранца отдельным платежом или с другим КБК?

Вы перечисляете верно.

Для НДФЛ предусмотрено четыре КБК:

- для налога, уплачиваемого налоговым агентом;

- для налога, перечисляемого предпринимателями и лицами, занятыми частной практикой;

- для налога, уплачиваемого резидентом самостоятельно;

- для налога, перечисляемого в виде фиксированного платежа с доходов иностранцев, работающих на основании патента.

В отношении доходов, выплачиваемых высококвалифицированному специалисту, в целях расчета НДФЛ организация-источник выплаты дохода является налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Следовательно, НДФЛ с такого дохода она должна уплатить по КБК, предусмотренного для перечисления налога налоговым агентом (статус плательщика в платежном поручении – 02). Налог с доходов высококвалифицированного специалиста перечисляется так же, как и с зарплаты остальных работников – как текущий налоговый платеж, перечисляемый по реквизитам налоговой инспекции по месту учета организации. Таким образом, платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов высококвалифицированного специалиста заполняется так же, как и при перечислении НДФЛ с доходов остальных работников. Поэтому перечислить НДФЛ можно одним платежным поручением.

Обоснование

1.Из Справочников

КБК для перечисления текущих платежей в 2016 году

Действуют на основании указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, с учетом изменений, внесенных приказами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 150нот 8 июня 2015 г. № 90нот 1 декабря 2015 г. № 190н.

Внимание!

Предусмотренные приказом Минфина России от 8 июня 2015 г. № 90н раздельные КБК для пенсионных взносов, начисленных организациями в пределах и сверх предельной величины расчетной базы, отменены приказом Минфина России от 1 декабря 2015 г. № 190н. Таким образом, организациям в 2016 году нужно перечислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с теми же КБК, что и в 2015 году

Предпринимателям придется составлять платежные поручения с разными КБК:
– для пенсионных взносов в фиксированном размере с доходов в пределах 300 000 руб.;
– для пенсионных взносов в фиксированном размере с доходов, превышающих 300 000 руб.

Назначение Обязательный платеж Пени Штраф
<…>
НДФЛ (независимо от ставки налога)
уплачиваемый налоговым агентом 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02010 01 2100 110 182 1 01 02010 01 3000 110
уплачиваемый предпринимателями и лицами, занятыми частной практикой, в том числе нотариусами и адвокатами (ст. 227 НК РФ) 182 1 01 02020 01 1000 110 182 1 01 02020 01 2100 110 182 1 01 02020 01 3000 110
уплачиваемый резидентом самостоятельно, в том числе с дохода от продажи личного имущества 182 1 01 02030 01 1000 110 182 1 01 02030 01 2100 110 182 1 01 02030 01 3000 110
в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, которые работают на основании патента 182 1 01 02040 01 1000 110*

<…>

2.Из Налогового кодекса РФ

<…>

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3214.4214.5214.6226.1,227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.*

<…>

3.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<…>

Высококвалифицированные специалисты

86.76103 (6,8,9)

Налоговый статус высококвалифицированных специалистов не важен. Все их доходы от трудовой деятельности облагайте по ставке 13 процентов.* Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренным трудовым договором надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909 (согласовано с Минфином России), Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23539от 11 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-107.

Источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212).

Это правило распространяется только на выплаты, начисленные в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Все, что начислено после окончания договора, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке, то есть по ставке 30 или 13 процентов – в зависимости от налогового статуса специалиста. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8-162.

Если высококвалифицированный специалист-нерезидент получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью, то с них налог удерживайте по ставке 30 процентов.* Эту ставку применяют, к примеру, при выплате материальной помощи, вручении подарков, компенсации расходов на питание (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).

Вопрос о применении 30-процентной ставки НДФЛ при выплате отпускных высококвалифицированным специалистам является спорным.

<…>

4.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Куда перечислять НДФЛ

86.75918 (6,8,9)

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ).* При этом для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

Предприниматели перечисляют налог в инспекцию по месту своего жительства. Предприниматели, которые ведут деятельность на ЕНВД или патентной системе налогообложения, перечисляют налог в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности. Об этом сказано в абзацах 1 и 4 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.*

<…>

5.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов

<…>

Номер и дата

В поле 3 укажите номер платежного поручения в соответствии с нумерацией, принятой в организации.* Номер не может превышать шесть символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П, п. 6 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

В поле 4 укажите дату платежного поручения:

  • на бумаге – в формате ДД.MM.ГГГГ, например 14.04.2016;
  • в электронном виде – в формате, утвержденном банком.

Об этом сказано в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Вид платежа

В поле 5 укажите вид платежа: «срочно», «телеграфом», «почтой». Может быть указано и другое значение, если это предусмотрено банком. Если платежка проходит в электронном виде, вместо слов следует указывать специальный код, установленный банком, либо оставить поле пустым.*

Об этом сказано в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Статус плательщика

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Например, организации, перечисляющие налоги с собственной деятельности, указывают в поле 101 код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо». Организации, перечисляющие налоги в качестве налоговых агентов, указывают код 02.* Если же организация перечисляет страховые взносы, в поле 101 нужно указать код 08 «Организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающие страховые взносы».

<…>

Сумма платежа

Поле 6 «Сумма прописью» заполняйте только в платежных поручениях на бумаге.* Сумму платежа в рублях укажите прописью с заглавной буквы. При этом слово «рубль» напишите в соответствующем падеже без сокращений. Об этом сказано в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Налоги нужно перечислять в бюджет в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики. То есть сумму налога (взноса) менее 50 коп. отбрасывать, а сумму налога (взноса) 50 коп. и более округлять до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В поле 7 платежки на бумаге сумму укажите цифрами. Поскольку платеж переводится в целых рублях, копейки не указывайте. После суммы платежа проставьте знак «=» (например, 3000=). При этом в реквизите «Сумма прописью» сумма платежа тоже должна быть указана без копеек.

А вот страховые взносы округлять не нужно. Их перечисляйте в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В поле 7 рубли отделите от копеек знаком тире. В поле 6 целые рубли укажите прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами. При этом слова «рубль», «копейка» не сокращайте.

Об этом сказано в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Сведения о плательщике

Сведения о плательщике заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Сведения о плательщике указываются в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП».* Особенности заполнения этих полей в зависимости от категории плательщика представлены в таблице.

Банковские реквизиты плательщика

В поле 9 «Счет №» укажите номер банковского счета плательщика.

Поле 10 «Банк плательщика» заполните, если платежка подается на бумаге. Укажите в нем наименование и местонахождение банка плательщика.

В поле 11 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 12 «Счет №» – корреспондентский счет банка плательщика в Банке России.*

Сведения о получателе

Сведения о получателе средств заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Необходимые реквизиты отражайте в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП».*

Получателями налогов и страховых взносов являются администраторы соответствующих доходов бюджета. То есть инспекции ФНС России и отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России. Лицевые счета, на которые поступают платежи, контролируемые этими ведомствами, открыты в территориальных управлениях Федерального казначейства. Поэтому в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)». Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов или непосредственно в этих организациях.

86.78205 (6,8,9)

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов:

Кроме этого, реквизиты для уплаты налогов и взносов можно узнать в территориальных отделениях налоговой службы, Пенсионного фонда РФ и ФСС России.

Банковские реквизиты получателя

Поле 13 «Банк получателя» заполняйте, если платежка подается на бумаге.* В этом поле нужно указать наименование и местонахождение банка получателя средств.

Внимание: налоги и страховые взносы, перечисленные платежными поручениями, в которых неправильно назван банк получателя, могут быть признаны неуплаченными (п. 4 ст. 45 НК РФп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Неуплата (несвоевременная уплата) налогов и страховых взносов влечет за собой начисление пеней. Воспользоваться правом на уточнение платежа в этом случае не удастся: наименование банка получателя не входит в состав реквизитов платежного поручения, которые можно уточнить в соответствии с пунктом 7статьи 45 Налогового кодекса РФ и частью 11 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организации, допустившей такую ошибку, придется повторно перечислить платеж, а за возвратом первоначально уплаченной суммы обратиться в свой банк.

В поле 17 «Счет №» укажите номер банковского счета получателя.

В поле 14 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 15 «Счет №» – корреспондентский счет банка получателя в Банке России.

Все эти сведения можно получить либо на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов, либо непосредственно в территориальных инспекциях и отделениях фондов.

Вид операции

В поле 18 должен быть указан шифр платежного документа. Платежным поручениям присвоен шифр 01* (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Его и нужно вписать в это поле.

Срок и кодовое назначение платежа

Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). В платежках на перечисление налогов и страховых взносов эти поля заполнять не нужно.*

Очередность платежа

В поле 21 «Очередность платежа» проставьте очередность платежа в соответствии с законодательством.*

При перечислении налогов и страховых взносов (а также пеней и штрафов по этим платежам) в поле 21 могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно.
Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями и отделениями внебюджетных фондов при принудительном взыскании задолженности.
Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно. Таким образом, при прочих равных условиях поручения организаций на перечисление текущих налоговых платежей будут исполняться позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок. Это следует из положений пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603.

Уникальный идентификатор платежа

Поле 22 «Код» предназначено для указания уникального идентификатора платежа (УИП). Это 20 или 25 цифр (п. 12приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Этот реквизит отражается в платежках только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.21.1 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Получатели средств идентифицируют поступающие платежи на основании ИНН, КПП, КБК, ОКТМО (ОКАТО) и других платежных реквизитов. Поэтому в поле «Код» при перечислении текущих налогов и взносов достаточно указать значение «0»*. Банки обязаны исполнять такие поручения и не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письмо ФНС России от 8 апреля 2016 г. № ЗН-4-1/6133). Однако совсем пустым поле 22 не оставляйте. Такую платежку банк не примет.

Резервное поле

Поле 23 платежного поручения является резервным. Его нужно заполнять только в случаях, установленных нормативными актами Банка России (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Перечисление налогов и страховых взносов в бюджет к этим случаям не относится, поэтому поле можно оставить пустым.

Сведения о платеже

К сведениям о платеже, которые обязательно должны быть указаны в поручениях на уплату налогов и страховых взносов, относятся:

  • код бюджетной классификации – поле 104;
  • код ОКТМО – поле 105;
  • основание платежа – поле 106;
  • налоговый период (при перечислении налогов) – поле 107;
  • номер документа, на основании которого переводится платеж, – поле 108;
  • дата документа, на основании которого переводится платеж, – поле 109;
  • назначение платежа – поле 24.

Все эти реквизиты заполняйте в соответствии:

Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов, относящихся к сведениям о платеже, не допускается.

КБК

В поле 104 укажите 20-значный КБК платежа в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

<…>

ОКТМО

В поле 105 укажите 8-значный или 11-значный код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.*

Классификатор включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.

Какой именно код ОКТМО указывать в платежном поручении – 8-значный или 11-значный, зависит от того, как региональные власти распределяют поступающие налоги между бюджетами разных уровней. Узнать о порядке распределения налогов в конкретном субъекте РФ можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.

Налоги могут:

  • полностью поступать в региональный бюджет;
  • частично или полностью поступать в бюджеты муниципальных образований (городских или сельских поселений);
  • распределяться между населенными пунктами, входящими в муниципальные образования.

В первых двух случаях в платежных поручениях указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Если же часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в платежном поручении нужно указать 11-значный код ОКТМО.

В регионах, где налоги между населенными пунктами не распределяются (например, в Московской области), в платежных поручениях можно указывать как 8-значный, так и 11-значный коды ОКТМО (письмо от 3 февраля 2014 г. УФК Московской области № 48-12-13/02-728, Минфина Московской области № 22исх-693/22-07-02). Ошибки в этом не будет. Дело в том, что 11-значный код населенного пункта уже включает в себя восемь знаков ОКТМО муниципального образования. Поэтому поступление уплаченного налога в бюджет другого уровня в данном случае невозможно. Единственное, что нужно учитывать, – 8-значные коды ОКТМО, присвоенные тому или иному муниципальному образованию, нельзя произвольно «дополнять» нулями до 11 символов.

При уплате налога на основании налоговой декларации (расчета) в поле 105 указывайте тот же код ОКТМО, который указан в декларации (расчете).

<…>
Основание платежа

В поле 106 укажите:

Полный перечень кодов основания платежа приведен в таблице.

Налоговый период

В поле 107 укажите:

Первые два знака кода характеризуют периодичность уплаты налога. Например, при ежемесячной уплате налога первые два знака будут «МС». Четвертый и пятый знаки – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за май, укажите «05». Знаки с седьмого по десятый указывают на год, в который входит налоговый период. Например, 2016. Между собой эти три группы знаков разделяются точками. Таким образом, при перечислении, например, НДПИ за май 2016 года в поле 107 нужно указать «МС.05.2016», *а при перечислении налога на прибыль за 2015 год в федеральный или региональный бюджеты – «ГД.00.2015».

Подробнее о формировании кодов налогового периода при заполнении платежных поручений см. таблицу.

Если по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты. Кроме того, конкретную дату нужно указать при погашении задолженности, например «04.09.2016». В зависимости от основания платежа даты могут различаться:

Код основания платежа (поле 106) Какую дату указать в поле 107
ТР Срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции об уплате налога
РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки
ОТ Дата завершения отсрочки
РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
ПБ Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
ПР Дата завершения приостановления взыскания
ИН Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита

Если погашается задолженность по акту (основание платежа АП) или исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 107 укажите ноль («0»).

При досрочной уплате налога укажите первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.

<…>

Номер документа – основания платежа

В поле 108 укажите:

В зависимости от основания платежа (поле 106), в платежном поручении могут быть указаны номера требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д. Полный перечень документов, номера которых могут быть указаны в поле 108 при уплате налогов, приведен в таблице.

Заполняя поле 108, символ «№» не указывайте.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») и добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 108 указывайте значение «0»* (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Важно: предприниматели, перечисляющие страховые взносы за себя, в поле 108 должны указать идентификатор сведений о физическом лице, которым является СНИЛС. Перед номером страхового свидетельства укажите его код – 14. Затем номер СНИЛС без тире и пробелов, например «14;15022366719». Это указано в пункте 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Дата документа – основания платежа

В поле 109 укажите:

Дату документа нужно записывать в 10-значном формате «ДД.ММ.ГГГГ» (п. 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

В зависимости от вида документа, служащего основанием платежа, в платежном поручении могут быть указаны даты требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д. Полный перечень документов, даты которых могут быть указаны в поле 109 при уплате налогов, приведен в таблице.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») в поле 109 укажите дату подписания налоговой декларации (расчета).* При добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 109 укажите значение «0». Такой порядок предусмотрен пунктом 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Если организация перечисляет налог раньше сдачи декларации или затрудняется с выбором показателя для заполнения поля 109, допускается указание значения «0». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2014 г. № 02-08-12/7820.

Тип платежа

С 1 января 2015 года поле 110 в платежных поручениях заполнять не нужно. Раньше в нем указывали тип платежа – пени, проценты и другие платежи. Теперь же такого требования нет, поле 110 оставляйте пустым. Это следует из подпункта «г» пункта 2 приложения к приказу Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н и подпункта 1.3 пункта 1 указания Банка России от 6 ноября 2015 г. № 3844-У.

Назначение платежа

В поле 24 «Назначение платежа» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет и внебюджетные фонды.

Например, при уплате страховых взносов в данном поле можно указать краткое наименование внебюджетного фонда (ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер организации.

Если перечисляется налог, укажите наименование налога и за какой период производится уплата.* Например: «Уплата НДС за I квартал 2016 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2016 года».

При этом общее количество знаков в поле «Назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

<…>

Пример заполнения платежного поручения при перечислении НДФЛ налоговым агентом

«Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрирована в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

«Альфа» имеет р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный», к/с 30101810400000000222, БИК 044583222.

5 апреля «Альфа» перечислила в бюджет НДФЛ (КБК 18210102010011000110) за март в размере 39 000 руб.

При заполнении платежного поручения в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 02.*

Пример заполнения платежного поручения на уплату пени по НДФЛ налоговым агентом

«Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрирована в ИФНС № 8 по г. Москве.

«Альфа» имеет р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный», к/с 30101810400000000222, БИК 044583222.

12 июля «Альфа» перечислила в бюджет пени по НДФЛ по требованию налоговой инспекции от 01.07.2016 № 15689 (КБК 18210102010012100110) в размере 5250 руб. 90 коп.

При заполнении платежного поручения бухгалтер указал:
– в поле 101 «Статус плательщика» – код 02;
– в поле 106 – код ТР;
– в поле 107 – срок исполнения требования;
– в поле 108 – номер требования;
– в поле 109 – дату требования.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении НДФЛ индивидуальным предпринимателем

А.А. Иванов (ИНН 771314996321), проживающий по адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41, зарегистрирован в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

10 июля Иванов перечислил в бюджет НДФЛ (КБК 18210102020011000110) за 2015 год в размере 30 000 руб.

В платежном поручении в поле 8 «Наименование плательщика» Иванов указал следующие данные:

Иванов Андрей Андреевич (ИП)//г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41//.

В поле 101 «Статус плательщика» указан код 09.

В поле 60 «ИНН плательщика» указан 12-значный код ИНН Иванова. В поле 102 «КПП плательщика» указан 0.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка