Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 июля 22 просмотра

Организация (ООО) получила прибыль в 2015 году, и единственным учредителем (не работником организации гражданином РБ) было принято решение выплатить дивиденды в размере 3 050 000 рублей. Решение было принято 31.03.16. В бухучете была сделана запись Д84 К75-3050000-начислены дивиденды, Д75 К68.01-15% НДФЛ - 457500 руб. Выплачены дивиденды были частями 28.04.16-1200000 (в т.ч. удержан и перечислен НДФЛ 180 000), 04.05.16-1176471 (в т.ч. НДФЛ 176471). На 30.06.16 дивиденды не были выплачены полностью-остаток 673 529 (в т.ч.НДФЛ-101 029) Как организации заполнить раздел 1 построчно. Какую сумму дивидендов в строке 020 должны указать 3050000 (начисленную) или 2376471 (выплаченную). И соответственно какие суммы должны быть указаны в строках 040, 045, 070Применяя эти же цифры, но учредитель- резидент, НДФЛ 13%. Как должен быть заполнен раздел 1 построчно, если еще есть начисление з/п (625000-ФОТ январь-июнь, НДФЛ-81 250)

1 ситуация:

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится (то есть, в том числе и дивиденды учредителя, который не является сотрудником организации).

Ситуация 2

По строке 020 отразите весь доход сотрудника нарастающим итогом с начала года (в данном случае зарплата + дивиденды). В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

Дивиденды – это доход, который не связан с оплатой труда. Дата его получения – день выплаты дивидендов. Если дивиденды 28.04.2016г, то в этом же месяце включите их в налоговую базу и удержите налог. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

То есть в строке 20 в обоих случаях укажите только выплаченные дивиденды.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога с выплаченных дивидендов.

По строке 045 разнесите рассчитанный НДФЛ с этой выплаты. А по строке 070 покажите сумму удержанного налога.

Следует учитывать, что составляя 6-НДФЛ по другой организации (ситуация 2), у Вас будет один блок строк 010—050, так как, при выплате дохода в виде дивидендов удерживается налог 13%, так же, как и с заработной платы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года.* В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.* Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

<…>


По строке 070 покажите сумму удержанного налога.*

<…>


Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

<…>

Андрей Кизимов, кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Детальный разбор новой 6-НДФЛ в вопросах-ответах

<…>

Покажите их и в разделе 1, и в разделе 2. Дивиденды не относятся к зарплате. Дата получения дохода в виде дивидендов — это день их выплаты, а не день, когда их начислили. Дата выплаты пришлась на I квартал 2016 года. Значит, доход должен полностью попасть в расчет 6-НДФЛ за I квартал.

В разделе 1 приведите сумму дохода в виде дивидендов — отдельно и вместе с другими доходами (строки 020 и 025). По строкам 040и 045 разнесите рассчитанный НДФЛ с этой выплаты. А по строке 070 покажите сумму удержанного налога.

Раздел 2 заполняйте так. В строке 100 напишите дату выплаты дивидендов. По строке 110 — срок удержания НДФЛ. Это день, когда выплатили доход. В строке 120 отразите срок перечисления налога в бюджет. Это следующий рабочий день после выплаты дивидендов. Сумму дохода и удержанный с этой выплаты НДФЛ покажите по строкам 130 и 140 раздела 2.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка