Журнал, справочная система и сервисы
13 июля 17 просмотров

Как отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие корректировку налога, если удержали с работника НДФЛ меньше, чем нужно?В июле месяце 2015 г. с работника удержали НДФЛ на 182 руб. меньше, излишне предоставив стандартный налоговый вычет -1400,00. В марте месяце 2016 г. произведен перерасчет НДФЛ за июль 2015 г., доначисленную сумму НДФЛ бухгалтер удержала при выплате заработка за март месяц 2016 г. перечислен налог 23.03.2016-182 руб., пеня, в ИФНС отправлена корректирующая справка на данного сотрудника.В отчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г. сумма удержанного и перечисленного налога (182,00) 23.03.2016 г. не была отражена ни в первом разделе по строке 070 ни во втором разделе по строке 140.Зарплату в организации выплачивают в следующем месяце.За первый квартал начислено 312273,74. Сумма налоговых вычетов составила-23200,00. Сумма исчисленного налога равна 37580,00 (в том числе 182,00)Сумму налога с заработной платы за март месяц 2016 г. равна 11993 (11811+доначисленный налог 182 руб.)182 руб. перечислено 23.03.2016 г.1 1811 руб. перечислено 08.04.2016 г. (зарплата за март выплачена 08.04.2016 г.)В отчете за первый квартал по строке 070 отражена сумму удержанного налога-25587 руб. т. е. 37580-11993,00=25587,00. Может ли бухгалтер доначисленную сумму 182 руб. отразить во 2-м разделе в отчете за 1 полугодие 2016 г. 31.03.2016 -----08.04.2016 -11993 (11811,00 перечислен 08.04.2016 +182,00-перечислен 23.03.2016)11.04.2016

Если Вы ошибочно удержали с сотрудника не весь налог, пересчитайте его. Затем исправьте ошибку в бухучете, доначислите НДФЛ. Также скорректируйте записи в налоговом регистре сотрудника. Исходя из текста Вашего вопроса, Вы ошибку обнаружили после закрытия отчетного квартала. В этом случае подайте уточненный расчет за I квартал.

В отчете за полугодие отразите:

В разделе 1:

По строке 040 исчисленный НДФЛ с учетом корректировки облагаемой базы.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога с учетом корректировки

В разделе 2:

по строке 140 – сумму налога, которую Вы удержали с учетом корректировки (182 рубля)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Нужно ли показывать в 6-НДФЛ недоплаченный налог

<…>

Ситуация №1. Вы удержали с работника НДФЛ меньше, чем нужно

Если вы ошибочно удержали с работника не весь налог, пересчитайте его. Затем исправьте ошибку в бухучете, доначислите НДФЛ. Также скорректируйте записи в налоговом регистре сотрудника.* О том, как вести эти регистры, вы можете узнать в журнале «Упрощенка», 2016, № 4. Удержите налог при следующей выплате дохода работнику. И перечислите в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важное обстоятельство

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, вы обязаны перечислить в бюджет в тот же день или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Теперь о том, как заполнить в этом случае отчет 6-НДФЛ за полугодие. Начните с раздела 2. В нем вы покажете в отдельных блоках доходы, выданные работникам в апреле — июне. В строках 140 этих блоков запишите суммы НДФЛ, которые вы удержали на каждую дату выплаты.

Пример 1. Как отразить в форме 6-НДФЛ корректировку налога*

Бухгалтер ООО «Фиалка» ошиблась при расчете НДФЛ. 30 апреля с зарплаты за апрель она удержала 38 367 руб., хотя должна была удержать 39 767 руб. В мае бухгалтер исправила ошибку, доначислив НДФЛ — 1400 руб. (39 767 руб. – 38 367 руб.). Затем она внесла исправления в налоговые регистры. Доначисленную сумму НДФЛ бухгалтер удержала при выплате заработка за май. Зарплату выдали 31-го числа этого месяца. При этом НДФЛ с майской зарплаты составил 40 664 руб. Покажем, как бухгалтер отразила в разделе 2формы 6-НДФЛ выданную зарплату за апрель и май. Начисленные работникам суммы за эти месяцы составили 319 900 руб. и 326 800 руб.

Выданную зарплату за апрель и май 2016 года бухгалтер ООО «Фиалка» покажет в разных блоках в разделе 2. Первый блок заполнит так. В строках 100 и 110 запишет 30.04.2016, в строке 120 — 04.05.2016. В строке 130 будет начисленная зарплата — 319 900 руб., а в строке 140 — удержанный 30 апреля налог — 38 367 руб.

Во втором блоке раздела 2 показатели следующие. В строках 100 и 110 — 31.05.2016, в строке 120 — 01.06.2016. В строке 130 — 326 800 руб. А в строке 140 бухгалтер запишет весь удержанный налог 31 мая — с зарплаты за май и доначисленную сумму за апрель. То есть 42 064 руб. (1400 руб. + 40 664 руб.). Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

В разделе 1 отчета у вас будут такие суммы налога. В строке 040 поставьте начисленный НДФЛ, который вы получили после корректировки. Ведь в разделе 1 вы отражаете итоговые данные с начала года. Поэтому неважно, в каком именно месяце вы исправили ошибку. Просто запишите в отчете верный показатель.

В строке 070 укажите НДФЛ, который вы удержали с января по июнь включительно. Если вы не смогли удержать доначисленный НДФЛ до конца II квартала, запишите его в строке 080.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2016

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка