Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 июля 25 просмотров

Наше предприятие оплачивает аренду жилья для нашего работника путем непосредственного перечисления денежных средств (по договору найма) на счет арендодателя. Данная оплата предусмотрена трудовым договором с нашим работником. Оплата всегда осуществляется в начале месяца до 3-го числа, или в конце месяца оплачивается аренда на следующий месяц.Из разъяснений Минфина РФ №03-04-06/34883 от 26.08.2016 г.: оплата аренды жилья приравнивается к доходам, полученным в натуральной форме, при этом дата фактического получения таких доходов - это день передачи доходов.В нашем случае день перечисления средств арендодателю, включая авансы (предоплаты). При этом, учитывая неденежную форму этого дохода, удержать НДФЛ с нашего работника непосредственно при его выплате не возможно. Но этому работнику ежемесячно начисляется и выплачивается зарплата, из которой мы и удерживаем НДФЛ с учетом стоимости аренды жилья (в соответствии с теми же разъяснениями Минфина). Как правильно отразить отразить в 6-НДФЛ такие суммы доходов и НДФЛ с них (по расчетам с нашим работником!)? Например: раздел 2:стр.100 03.03.2016 г. (день перечисления денег на счет арендодателя) стр.130 10 000 р.стр.110 10.04.2016 г. (день выплаты ЗП за март) стр.140 1 300 р.стр.120 11.04.2016 г. (следующий день после выплаты ЗП)а для периодов, в которых данному работнику выплачивались отпускные:стр.100 03.03.2016 г. (день перечисления денег на счет арендодателя) стр.130 10 000 р.стр.110 17.03.2016 г. (день выплаты отпускных) стр.140 1 300 р.стр.120 18.03.2016 г. (следующий день после выплаты отпускных)

В разделе 2 такие доходы отражаются следующим образом:

- по стр. 100 укажите дату получения дохода физ. лицом. Это будет дата перечисления средств арендодателю.

- по строке 110 укажите дату, когда Вы смогли удержать из какой-либо денежной выплаты (зарплаты, отпускных, премии и т.д.) налог с дохода в натуральной форме. Это будет дата фактической выплаты дохода, с которого производится удержание.

- по строке 120 укажите дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ в бюджет. Для доходов в натуральной форме - это день, следующий за днем удержания налога.

Т.е. оба приведенных Вами примера верны.

Обоснование

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

<…>

Виды доходов

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

Стоимость товаров (работ, услуг), которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров (работ, услуг) сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей. Это следует из положений абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДФЛ оплата счетов из ресторанов, посещение которых входит в программу представительских мероприятий, сопровождающих деловые переговоры, проводимые организацией. Основанием для освобождения подобных доходов от НДФЛ может служить приказ о проведении таких мероприятий и список сотрудников, которые должны принимать в них участие. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 марта 2015 г. № 03-04-06/11078. Не возникает доход и в том случае, когда в интересах бизнеса организация за свой счет обеспечивает жильем сотрудников, направленных на работу в другой город (п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).

Расчет НДФЛ

НДФЛ с доходов в натуральной форме нужно рассчитать в день их выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. В стоимость товаров включите НДС и акцизы. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Если сотрудник оплатил часть стоимости товаров (работ, услуг), эту сумму исключите из налоговой базы (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

Уплата НДФЛ в бюджет

Организация должна перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Платить налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено. Поэтому не перечисляйте НДФЛ до тех пор, пока он не будет фактически удержан с доходов сотрудников (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Пример удержания НДФЛ с премии, выданной сотруднику в натуральной форме

15 января организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год товарами собственного производства. В «Альфе» Кондратьев работает по совместительству. Стандартные налоговые вычеты на детей организация ему не предоставляет, так как он получает их по основному месту работы.

Рыночная стоимость товаров (включая НДС) составила 15 000 руб. Она вошла в налоговую базу по НДФЛ за январь. НДФЛ с нее составил:
15 000 руб. ? 13% = 1950 руб.

Ежемесячный доход сотрудника, который он получает в организации, составляет 30 000 руб. 16 января Кондратьеву выплатили аванс – 10 000 руб. Максимальная сумма НДФЛ, которая может быть с него удержана, – 5000 руб. (10 000 руб. ? 50%). Таким образом, при выплате аванса бухгалтер удержал с Кондратьева всю сумму НДФЛ с премии в натуральной форме – 1950 руб. В этот же день бухгалтер перечислил налог в бюджет.

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из статьи журнала «Главбух», №7, апрель 2016


Первый ежеквартальный расчет 6?НДФЛ — инструкция по заполнению

<…>

Как заполнить раздел 2

После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам в I квартале. Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб., и т. д. Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Как ее определить, сказано в статье 223Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных — день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании. Даты для других распространенных выплат — в таблице ниже.

Как определить дату фактического получения дохода

Доход Дата фактического получения дохода Основание
Оплата труда
Зарплата Последний день месяца, за который начислили зарплату Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Окончательный расчет с уволенным сотрудником Последний рабочий день сотрудника Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Другие выплаты
Отпускные и больничные День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Подпункт 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Сверхлимитные суточные Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Подпункт 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ часть материальной помощи и другие доходы, не связанные с оплатой труда День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме — день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг Подпункты 12 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Вознаграждение подрядчику День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту подрядчика Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Материальная выгода по займам Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем Подпункт 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ
Дивиденды День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера) Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ

Все доходы в 6?НДФЛ перечисляйте по порядку с января по март

Дата фактического получения дохода, которую надо показать в строке 100, может не совпадать с днем, когда человеку на самом деле выдали деньги. К примеру, компания перечислила зарплату за февраль 4 марта, а в расчете датой фактического получения дохода будет 29 февраля.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за февраль компания выдала 4 марта, то датой удержания налога будет 4 марта. Если компания задерживает зарплату и за февраль выдала ее только 30 марта, то приведите в строке 110 эту дату.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды по займам, надо удержать с ближайшей денежной выплаты. Дату этой выплаты и укажите в качестве момента удержания налога.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока. Это не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка