Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 июля 18 просмотров

Индивидуальный предприниматель в 2014 году получил патент на право применения патентной системы налогообложения код вида деятельности - 50.20,срок с 01.01.2014 г. по 30.06.2014 г., далее он получил патент с 01.07.2014 по 31.12.2016 г., код 50.20. В патентах в расчете налога указано1.Налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода) 600 000 руб.2. Налоговый период- шесть месяцев.Пенсионный фонд, руководствуясь тем,что налоговый период в патенте указан 6 месяцев, определил налоговую базу, как 600 000 + 600 000 = 1 200 000 руб.для уплаты страховых взносов.Вопрос: Правомерно ли это?Руководствуясь Статьей 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.


Нет, неправомерно. Расчет патента осуществляется исходя из потенциально возможного годового дохода по заявленному виду деятельности. Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством.

В случае, если размер потенциально возможного годового дохода ИП по заявленному виду деятельности составляет более 300 000, то, пенсионные взносы он должен рассчитать так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ х Тариф страховых взносов в ПФР РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%

При этом годовой доход определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения, т.е. из размера, дохода, которые устанавливаются региональным законодательством (ст. 346.47, 346.51 НК РФ).

Т.к. размер потенциально возможного годового дохода ИП согласно Закона Москвы от 31.10.2012 № 53 по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств составляет 600 000 рублей, то страховые взносы должны рассчитываться с 300 000 рублей (600 000 – 300 000).

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 5, МАЙ 2015

1.Патентная система

Возможность применять патент не зависит от площади складских помещений

Я веду розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 50 кв. м. Применяю в отношении своей деятельности патентную систему налогообложения. Сейчас хочу арендовать в том же здании складское помещение площадью 60 кв. м. Не будет ли это нарушением условий применения патента?
Индивидуальный предприниматель Р.Н. Цветкова, г. Ростов-на-Дону

Нет, тот факт, что вы арендуете складское помещение в дополнение к торговому залу, не?повлияет на ваше право применять патентную систему по розничной торговле. Поясним подробнее.

Глава 26.5 НК РФ устанавливает определенные условия, нарушение которых приводит к утрате права на патент. В частности, розничную торговлю можно вести в рамках патентной системы при условии, что площадь торгового зала не будет превышать 50 кв. м (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Еще одно ограничение затрагивает численность вашего персонала. Так, в рамках «патентного» бизнеса вы вправе привлекать не более 15 наемных работников по всем осуществляемым видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот по поводу складских помещений глава 26.5 НК РФ никаких условий не содержит. Поэтому после того, как вы арендуете складское помещение площадью 60 кв. м, вы?вправе и дальше применять патентную систему в отношении розничной торговли.

На вопросы отвечала Елена Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Бизнесмен на патенте страховые взносы по пониженным тарифам может платить только за работников

Я, как индивидуальный предприниматель, занимаюсь ремонтом квартир и жилых домов в Московской области. Применяю патентную систему налогообложения. Раньше я работал один, а сейчас планирую привлечь двух наемных работников себе в помощь. Смогу ли я платить страховые взносы за них и за себя по пониженным тарифам?
Индивидуальный предприниматель Ф.М. Одинцов, г. Ступино, Московская область*

За наемных работников вы сможете платить страховые взносы по пониженным тарифам. А вот за свое страхование вам придется платить в полном объеме. Поскольку пониженных тарифов для личных взносов предпринимателей законодательством не предусмотрено. Поясним подробнее.

Коммерсанты, применяющие патентную систему, могут платить страховые взносы за наемных работников по пониженному тарифу, если ведут почти все «патентные» виды деятельности из пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Такое правило закреплено подпунктом 14 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Исключение составляет бизнес по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, розничная торговля и услуги общепита — при такой деятельности льготные ставки страховых взносов не применяются.

А вот деятельность по ремонту квартир в льготный перечень видов деятельности на?патенте как раз попадает. На территории Московской области патентная система налогообложения в 2015 году применяется на основанииЗакона Московской области от?06.11.2012 № 164/2012-ОЗ (в редакции Закона от 26.11.2014 № 153/2014-ОЗ). Указанный закон предусматривает возможность применения патента в отношении деятельности «ремонт жилья и других построек». Поэтому вы вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов за своих работников. Так, при выплате заработной платы сотрудникам вы должны будете начислять взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Платеж в ФСС РФ и ФФОМС с выплат работникам вам перечислять не придется.

Что касается страховых взносов за себя, то по ним пониженных тарифов нет (ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Поэтому вам придется продолжить платить их в полном размере. Напомним, он зависит от МРОТ, который с 1 января 2015 года составляет 5965 руб. (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ). Так, в 2015 году вы должны заплатить взносы за себя в Пенсионный фонд РФ — 18 610,8 руб. (5965 руб. х 26% х12 мес.). А в ФФОМС — 3650,58 руб.(5965 руб. х 5,1%х 12 мес.). Итоговая сумма взносов в два фонда равна 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.). Перечислить ее вы должны не?позднее 31 декабря 2015 года.

Кроме того, в вашем случае, если примете наемных работников, по итогам 2015 года вам придется заплатить дополнительный платеж по личным страховым взносам. Дело в том, что обязанность перечислить допвзнос возникает в том случае, если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 руб. (подп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При применении патентной системы в расчет вам следует брать потенциально возможный доход, который используется для расчета налога по патенту (подп. 5 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 346.47 НК РФ). В вашем случае при условии, что вы будете работать с двумя наемными работниками, потенциально возможный доход составит 523 913 руб. (ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Следовательно, по итогам 2015 года вы должны будете перечислить в бюджет дополнительный платеж по личным страховым взносам в размере 2239,13 руб. [(523 913 руб. – 300 000 руб.) х 1%]. Заплатить эту сумму вам нужно будет не позднее 1 апреля 2016 года.*

2.ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ

<…>

№ п/п Виды предпринимательской деятельности Потенциально возможный годовой доход (рублей)
  в зависимости от средней численности наемных работников
    без привлечения с привлечением наемных работников
    наемных работников от 1 до 3 включительно от 4 до 15 включительно
10 Ремонт жилья и других построек 194780 523913* 1053000

<…>

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3.Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ х Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. х 1%*

<…>

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:*

<…>

– ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ.*

<…>

4.ЗАКОН МОСКВЫ ОТ 31.10.2012 № 53

<…>


N
п/п
Виды предпринимательской деятельности Потенциально возможный к получению годовой доход
(тыс. рублей)

<…>


9.

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на:  
  одного индивидуального предпринимателя;  
  одного наемного работника) 600

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка