Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июля 11 просмотров

В организации по уплате страховых взносов по отдельным сотрудникам превысился лимит (пред.величина для ОПС 796000= и пред.величина ФСС 718000). Данным сотрудникам выдавалась премия. Вопрос: премия учитывается в общей сумме дохода нарастающим итогом для расчета взносов или ее нужно учитывать отдельно и начислять с нее взносы, не смотря на превышение лимита. Пример: У сотрудника доход нарастающим итого на 1 июня составил 700000=. За июнь зарплата составила 50000, плюс в июне выплачена премия 50000. Нарастающим итогом у него получается за полугодие 800000, что больше лимита. Значит с 4000 в июне уже не начислять взносы ОПС и последующие месяцы не начислять вообще?

Предельная величина базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов. Ее размер ежегодно устанавливается Правительством РФ для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. ч. 4, 5, 5.1 ст. 8 данного Закона). С 1 января 2016 г. предельная величина базы для начисления указанных взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265):

– 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. - при исчислении страховых взносов по ВНиМ;

– 796 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. - при исчислении страховых взносов на ОПС.
Таким образом, база начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование имеет предельное значение (796 000 руб. в 2016 г.). Суммы выплат и вознаграждений, превышающие предельную базу облагается тарифом 10%. (Письмо Минтруда от 30.01.2015 № 17-3/В-37).

Таким образом, если сотруднику нарастающим итогом выплачено 800 000 руб. с учетом премии, то с суммы 4 000 руб. происходит исчисление на ОПС по тарифу 10 процентов.
Суммы выплат и вознаграждений, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов, отражают в строке 203 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР.

Обоснование

Из рекомендации По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Предприниматели помимо этого платят еще и взносы за себя.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой – все тарифы можно посмотреть в таблице. Выбор, какие ставки использовать именно вам, зависит от множества условий. Например, есть ли у работодателя льготы, каковы условия труда, имеет ли сотрудник право на льготную пенсию и многих других. Разобраться во всем и выбрать верный тариф взносов с выплат конкретному человеку поможет эта рекомендация.

Что влияет на размер тарифов

На величину тарифов страховых взносов влияют следующие факторы:

  • – организационно-правовая форма (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
    – вид деятельности работодателя;
    – применяемая система налогообложения;
  • – статус человека – гражданин или иностранец, лицо без гражданства – с учетом того, проживает он или временно пребывает в России. Подробнее об этом см. Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу;
  • размер выплат сотруднику в течение года – превышает ли он предельные суммы.

Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

  • 22 процента – на пенсионное страхование;
  • 2,9 процента – на социальное страхование;
  • 5,1 процента – на медицинское страхование.

Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.

Предельный размер выплат

Основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

  • 796 000 руб. – на пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
  • 718 000 руб. – на социальное страхование. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на медицинское страхование от величины выплат не зависит. Даже если, к примеру, выплатите сотруднику миллион с начала года, тариф будет тот же – 5,1 процента.

Такой порядок следует из положений статей 8, 12, 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка