Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Самое важное в вашем последнем годовом РСВ‑1

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
1 августа 3 просмотра

Российская компания участвует в сентябре 2016 г. в выставке в Казахстане. Выставляемые товары - это элементы благоустройства (городская мебель- вазы, скамьи, урны и т.д.) итальянского происхождения. Будет ли это экспортная реализация (без оплаты)? Какое налогообложение будет у российской стороны по налогу на прибыль и НДС?

Если товар в результате экспозиции утрачивает потребительские свойства, то его стоимость учитывается в составе рекламных расходов. При этом доходов и объекта налогообложения НДС не возникает. При этом нужно оформить соответствующие документы об утрате потребительских свойств и списании, и не оформлять безвозмездную передачу организатору. При оформлении безвозмездной передачи ставка НДС 0%, при условии представления полного комплекта документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ
Если же товар будет реализован, то прибыль уплачивается в общем порядке, в доходы – цена продажи, в расходы – себестоимость. НДС при этом по ставке 0%, ниже письмо ФНС России и хотя оно разъясняет порядок налогообложения в период действия протокола, оно применяется и в отношении договора ЕВРАЗЭС

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу


Ненормируемые расходы

При расчете налога на прибыль учитывайте в полном объеме следующие рекламные расходы:

  • рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/591);
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;
  • уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.06.2013 № ЕД-4-3/10726

«
Согласно статье 3 "Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" от 25 января 2008 года (далее - соглашение) при импорте товаров на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Согласно статье 1. данного соглашения "косвенные налоги" - налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор).Согласно статье 2 "Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" от 11 декабря 2009 года (далее - протокол) взимание косвенных налогов импортируемым по товарам, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, с учетом следующих особенностей. Для целей настоящего Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).Согласно п.6 статьи 2 Протокола для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства - члена Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.Порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в Республике Казахстан регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV ЗРК и другими нормативно-правовыми актами Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс).Согласно п.4 статьи 276-18 Налогового кодекса "Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаров":В случае, если налогоплательщик Республики Казахстан приобретает на выставочно-ярмарочной торговле, организованной другим налогоплательщиком Республики Казахстан, товары, ранее импортированные на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства - члена Таможенного союза, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан, собственником товаров либо комиссионером, поверенным (оператором), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.При приобретении налогоплательщиком Республики Казахстан на выставочно-ярмарочной торговле, организованной налогоплательщиком Республики Казахстан, товаров, ранее импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется собственником товаров при наличии договоров (контрактов) с нерезидентом на их куплю-продажу.При отсутствии договоров (контрактов) на куплю-продажу товаров уплата налога на добавленную стоимость по таким товарам осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан, организовавшим выставочно-ярмарочную торговлю.Налогоплательщик Республики Казахстан, организующий выставочно-ярмарочную торговлю, обязан письменно уведомить о проведении такой торговли налоговый орган по месту нахождения за десять рабочих дней до начала ее проведения с приложением списка участников торговли из государств - членов Таможенного союза.Порядок контроля за уплатой налога на добавленную стоимость по выставочно-ярмарочной торговле определяется Правительством Республики Казахстан.Правила контроля за уплатой налога на добавленную стоимость по выставочно-ярмарочной торговле (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан № 1713 от 30.12.2011.Правилами предусмотрено уведомление о проведении выставочно-ярмарочной торговли налоговый орган по месту нахождения за десять рабочих дней до начала ее проведения.К уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной торговли прилагаются:1) копия решения организатора (организаторов) выставочно-ярмарочной торговли о проведении такой выставки и/или ярмарки с указанием ее цели и назначения, заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью организатора (при наличии);2) копия договора аренды (купли-продажи) недвижимого имущества или свидетельства о регистрации прав на недвижимое имущество либо иной документ, предусмотренный законодательством Республики Казахстан, подтверждающий право пользования и (или) владения и (или) распоряжения недвижимым имуществом в целях проведения выставочно-ярмарочной торговли;3) документ, подтверждающий согласование времени и места проведения выставочно-ярмарочной торговли с местным исполнительным органом соответствующей территории.По завершении выставочно-ярмарочной торговли организатором выставочно-ярмарочной торговли представляется в налоговый орган по месту нахождения отчет о проведении выставочно-ярмарочной торговли не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем завершения выставочно-ярмарочной торговли.К отчету прилагаются:1) договор с участником выставочно-ярмарочной торговли - налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена Таможенного союза, на основании которого реализованы товары в выставочно-ярмарочной торговле;2) платежный документ об уплате НДС;3) документ, подтверждающий ввоз товара на территорию Республики Казахстан участником выставочно-ярмарочной торговли - налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена Таможенного союза;4) документ, подтверждающий вывоз товара с территории Республики Казахстан участником выставочно-ярмарочной торговли - налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена Таможенного союза после завершения выставки (ярмарки).В данных правилах не указано заявление о ввозе, предусмотренное пп.3, п.2, ст.1 "Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" от 11 декабря 2009 года.Наша организация дважды в год проводит выставку-ярмарку ювелирных изделий на территорий РК. Мы своевременно уведомляем налоговые органы РК в соответствии с Правилами контроля за уплатой налога на добавленную стоимость по выставочно-ярмарочной торговле. По окончании выставки, также в соответствии с Правилами, сдаем отчеты в налоговые органы РК, уплачиваем НДС. Налоговые органы РК производят начисление НДС на соответствующие лицевые счета нашей организации.В данной ситуации у участников выставки-ярмарки из Российской Федерации, плательщиков НДС в РФ, возникает затруднение с подтверждением экспорта и применением ставки 0% по НДС в РФ.В связи с многочисленными жалобами от участников из РФ на двойное налогообложение просим разъяснить, могут ли данные участники выставки-ярмарки подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС в РФ, на основании:1) Договора на участие в выставке-ярмарке на территории РК;2) Копии Уведомления и Отчета, предоставляемые организатором выставки-ярмарки в соответствии Правилами контроля за уплатой налога на добавленную стоимость по выставочно-ярмарочной торговле РК;3) Копии квитанции об уплате НДС организатором выставки-ярмарки?

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 14 июня 2013 года № ЕД-4-3/10726О рассмотрении обращения

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан для участия в выставочно-ярмарочной торговле, и сообщает следующее.Порядок применения НДС во взаимной торговле Российской Федерации и государств - членов Таможенного союза регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение), а также Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009(далее - Протокол).На основании положений пункта 1 статьи 2 Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).Пунктом 1.4 статьи 2 Протокола предусмотрено, что если налогоплательщик одного государства - члена Таможенного союза приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства - члена Таможенного союза налогоплательщиком другого государства - члена Таможенного союза, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата НДС осуществляется налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров, либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).Пунктом 8 статьи 2 Протокола установлена обязанность налогоплательщика представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, а также перечисленные в данной норме Протокола документы, в том числе договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, и Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, в строке 01 которого указывается продавец - лицо, заключившее договор (контракт) с покупателем (основание - пункт 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, данных в приложении 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009).Что касается документов, представляемых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при вывозе с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан товаров, реализуемых российским экспортером на выставочно-ярмарочной торговле, то на основаниипункта 2 статьи 1 Протокола в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией российским экспортером представляются перечисленные в указанной норме документы, в том числе договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров (далее - Договоры), и Заявление с отметкой налогового органа Республики Казахстан об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка